ماده 17 قانون مالیات های مستقیم

ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم: اموال و دارایی هایی که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی انتقال می یابد، به شرح زیر مشمول مالیات است :

1ـ نسبت به سپرده های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنای موارد مندرج در بند (2) این ماده و سودهای متعلق به آنها و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث و یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد (3 %)

2ـ نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم (5 /1) برابر نرخهای مذکور در تبصره (1) ماده (143) و ماده (143 مکرر) این قانون طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

3ـ نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده است، به نرخ ده درصد (10 %) ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث

4ـ نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد (2 %) بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.

5 ـ نسبت به املاک و حق واگذاری محل یک و نیم (5 /1) برابر نرخهای مذکور در ماده (59) این قانون به مأخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث.

6ـ نسبت به اموال و دارایی های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی ها پرداخت شده است به نرخ ده درصد (10 %) ارزش ما ترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است. در صورت عدم شمول مالیات بر ارث در کشور مزبور به مأخذ ارزش روز انتقال یا تحویل به نام وراث.

تبصره1ـ(الحاقی 31/04/1394) محاسبه و اخذ مالیات بر ارث در مورد متوفیان قبل از لازم الاجراء شدن این قانون (1 /1 /1395) اعم از اینکه پرونده مالیاتی برای آنها تشکیل شده یا نشده باشد، مشمول حکم این ماده نخواهد بود.

تبصره2ـ(الحاقی 31/04/1394) نرخهای مذکور در این ماده مربوط به وراث طبقه اول است. در صورتی که وراث طبقات دوم و سوم باشند، نرخهای مذکور در این ماده به ترتیب دو و چهار برابر خواهد شد.

تبصره3ـ(الحاقی 31/04/1394) درصورتی که متوفی و وراث، تبعه خارجی باشند، اموال و دارایی های متوفی که در ایران واقع است، مشمول مالیات به نرخ وراث طبقه اول خواهد بود.

تبصره4ـ(الحاقی 31/04/1394) در مواردی که وراث سهم خود از اموال موضوع بندهای (2)، (4) و (5) این ماده را به اشخاص ثالث یا وراث دیگر انتقال دهند، علاوه بر مالیات بر ارث به شرح این فصل، مشمول مالیات طبق مقررات فصول مربوط خواهند بود.

تبصره5 ـ(الحاقی 31/04/1394) حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها و سایر نهادهای مالی و اعتباری، نسبت به عرصه و اعیان املاک بر اساس ارزش معاملاتی در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث محاسبه خواهد شد. مشاهده ماده قبلی مشاهده ماده بعدی

مواد مرتبط

• ماده 16 قانون مالیات های مستقیم
• ماده 18 قانون مالیات های مستقیم

نکات تفسیری دکترین ماده 17 قانون مالیات های مستقیم

در خصوص این ماده باید گفت که اشخاص مشمول مالیات بر ارث تنها وراث هستند.به این معنا که مودی میالیات بر ارث وراث هستند؛ بنابر این اگر معافیتی برای اموال و دارایی متوفی متصور باشد این معافیت شامل حال وراث نخواهد شد. نکته حایز اهمیت این است که اموالی که طبق قانون یا احکام قضایی از آنها سلب مالکیت شود، وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و از این قبیل مزایای کارمندی و کارگری، اموالی که مورد وقف یا نذر یا حبس واقع شده اند، اثاث البیتمحل سکونت متوفی، اموال شهدای انقلاب اسلامی و برخی هزینه ها و دیون مثل هزینه های کفن و دفن در حدود عرف و واجبات مالی و عبادی متوفی مشمول مالیات بر ارث نخواهد بود.

نکات توضیحی ماده 17 قانون مالیات های مستقیم

در صورتی که کل ارزش دارایی های ارزیابی شده متوفی کمتر یا مساوی با دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینه های کفن و دفن باشد، اموال و دارایی هایی که مورد ارزیابی واقع شده اند مشمول مالیات این ماده قرار نخواهند گرفت.

نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 17 قانون مالیات های مستقیم

1. اموال و دارایی‌های متوفی، چه در نتیجه فوت واقعی یا فرضی، مشمول مالیات بر ارث می‌شوند.
2. مالیات بر ارث برای سپرده‌های بانکی، اوراق بهادار و سودهای متعلق به آنها، به نرخ 3% است.
3. مالیات بر ارث برای سهام، سهم‌الشرکه و حق تقدم آنها بر اساس نرخ ماده 143 و 143 مکرر محاسبه می‌شود.
4. حق الامتیاز و دیگر اموال و حقوق مالی به نرخ 10% ارزش روز مشمول مالیات می‌شوند.
5. انواع وسایل نقلیه موتوری، دریایی و هوایی به نرخ 2% بهای اعلامی مشمول مالیات می‌شوند.
6. املاک و حق واگذاری محل به نرخ‌های ماده 59 بر اساس ارزش معاملاتی یا ارزش روز واگذاری مشمول مالیات هستند.
7. اموال و دارایی‌های متوفای ایرانی واقع در خارج از کشور پس از کسر مالیات بر ارث خارجی به نرخ 10% مشمول مالیات می‌شوند.
8. قوانین جدید مالیات بر ارث برای متوفیان قبل از 1/1/1395 اعمال نمی‌شود.
9. نرخ‌های مالیات برای وراث طبقه اول بوده و برای وراث طبقات دوم و سوم به ترتیب دو و چهار برابر می‌شود.
10. اگر متوفی و وراث تبعه خارجی باشند، اموال متوفی در ایران به نرخ طبقه اول مشمول مالیات می‌شود.
11. انتقال سهم وراث از اموال به اشخاص ثالث یا وراث دیگر علاوه بر مالیات بر ارث، مشمول مقررات فصول مربوط می‌شود.
12. حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانک‌ها و نهادهای مالی و اعتباری بر اساس ارزش معاملاتی محاسبه می‌شود.

مقالات مرتبط

• ابعاد حقوقی مالیات بر درآمد و دارایی