ماده 64 قانون مالیات های مستقیم

ماده 64 قانون مالیات های مستقیم:تعيين ارزش معاملاتي املاك بر عهده كميسيون تقويم املاك مي‌باشد. كميسيون مزبور موظف است ارزش معاملاتي موضوع اين قانون را در سال اول معادل دو درصد (2 %) ميانگين قيمتهاي روز منطقه با لحاظ ملاكهاي زير تعيين كند.اين شاخص هر سال به ‌ميزان دو واحد درصد افزايش مي‌يابد تا زماني كه ارزش معاملاتي هر منطقه به بيست‌ درصد (20 %) ميانگين قيمتهاي روز املاك برسد.

الف ـ قيمت ساختمان با توجه به مصالح (اسكلت فلزي يا بتون آرمه يا اسكلت بتوني و سوله و غيره) و قدمت و تراكم و طريقه استفاده از آن (مسكوني، تجاري، اداري، آموزشي، بهداشتي، ‌خدماتي و غيره) و نوع مالكيت.

ب ـ قيمت اراضي باتوجه به نوع كاربري و موقعيت جغرافيايي از لحاظ تجاري، صنعتي، مسكوني، آموزشي، اداري و كشاورزي. اين كميسيون متشكل از پنج عضو است كه در تهران از نمايندگان سازمان امور مالياتي كشور، وزارتخانه‌هاي راه و شهرسازي و جهاد كشاورزي، سازمان ثبت اسناد و املاك كشور و شوراي اسلامي شهر و در ساير شهرها از مديران كل يا رؤساي ادارات امور مالياتي، راه و شهرسازي، جهاد كشاورزي و ثبت اسناد و املاك و يا نمايندگان آنها و نماينده شوراي اسلامي شهر تشكيل مي‌شود. كميسيون مذكور هر سال يك‌ بار ارزش معاملاتي املاك را به تفكيك عرصه و اعيان تعيين مي‌كند.در موارد تقويم املاك واقع در هر بخش و روستاهاي تابعه (براساس تقسيمات كشوري) نماينده بخشدار يا شوراي بخش در جلسات كميسيون شركت مي‌كند. در صورت نبودن شوراي اسلامي شهر يا بخش، يك نفر كه كارمند دولت نباشد با معرفي فرماندار يا بخشدار مربوط در كميسيون شركت مي‌كند.كميسيون تقويم املاك در تهران به دعوت سازمان امور مالياتي كشور و در ساير شهرها به دعوت مدير كل يا رئيس اداره امور مالياتي در محل سازمان مذكور يا ادارات تابعه تشكيل مي‌شود. جلسات كميسيون با حضور حداقل چهار نفر از اعضاء رسميت مي‌يابد و تصميمات متخذه با رأي حداقل سه نفر از اعضاء معتبر است. دبيري جلسات كميسيون حسب مورد بر عهده نماينده سازمان يا اداره كل يا اداره امور مالياتي است.ارزش معاملاتي تعيين‌ شده حسب اين ماده يك ماه پس از تاريخ تصويب نهائي كميسيون تقويم املاك، لازم‌الاجراء و تا تعيين ارزش معاملاتي جديد معتبر است.

تبصره1ـ سازمان امور مالياتي كشور يا ادارات تابعه سازمان مزبور مي‌توانند قبل از اتمام دوره يكساله در هر شهر يا بخش يا روستا، در موارد زير كميسيون تقويم املاك را تشكيل دهند:

1ـ براي تعيين ارزش معاملاتي نقاطي كه فاقد ارزش معاملاتي است.

2ـ براي تعديل ارزش معاملاتي تعيين‌ شده نقاطي كه حسب تشخيص سازمان امور مالياتي كشور در مقايسه با نقاط مشابه هماهنگي لازم را نداشته يا با توجه به معيارهاي ذكرشده در اين ماده تغييرات عمده در ارزش املاك به‌ وجود. ارزش معاملاتي تعيين شده حسب اين تبصره پس از يك ماه از تاريخ تصويب نهائي كميسيون تقويم املاك، لازم‌الاجراء و تا تعيين ارزش معاملاتي جديد معتبر است. آمده باشد.

تبصره2ـ در مواردي كه كميسيون تقويم موضوع اين ماده پس از دو بار دعوت تشكيل نشود يا پس از تشكيل دو جلسه تصميم مقتضي در مورد تعيين ارزش معاملاتي حاصل نشود، سازمان امور مالياتي كشور مكلف است آخرين ارزش روز املاك تعيين‌ شده توسط كميسيون تقويم را با شاخص بهاي كالاها و خدمات اعلامي توسط مراجع قانوني ذي‌ صلاح تعديل و ارزش معاملاتي را مطابق مقررات اين ماده تعيين كند. مشاهده ماده قبلی مشاهده ماده بعدی

مواد مرتبط

• ماده 63 قانون مالیات های مستقیم
• ماده 65 قانون مالیات های مستقیم

نکات تفسیری دکترین ماده 64 قانون مالیات های مستقیم

در خصوص این ماده نکته لازم به ذکر این است که چنانچه در فاصله زمانی بین واریز مالیات و صدور گواهی انجام معامله بنا به دلیلی فاصله ایجاد شود و ارزش معاملاتی آن افزایش یابد، ملاک تعیین ماخذ مالیات ارزش معاملاتی معتبر در زمان واریز مالیات است و همان میزان مالیات واریزی ، قابل قبول خواهد بود. بنابر این نمی توان ارزش معاملاتی زمان صدور گواهی را ملاک تعیین در آمد مشمول مالیات دانست و از مودی مابه التفاوت اخذ نمود.

نکات توضیحی ماده 64 قانون مالیات های مستقیم

یکی از وظایف کمیسیون مربوطه در این ماده، وضع نظام نامه مالیاتی است. از این رو، این نظام نامه‌های مالیاتی قابل ابطال در هیات عمومی دیوان عدالت اداری می‌باشند. از این رو، فرآیند رسیدگی هیات عمومی برای اعمال نظارت بر نظام نامه های مالیاتی بدین گونه است که نخست بایستی درخواست ابطال نظام نامه صورت بپذیرد. سپس مدیر دفتر هیات عمومی دیوان عدالت، درخواست ابطال نظام نامه را به نظر ریاست دیوان می‌رساند تا در جریان رسیدگی قرار گیرد. سپس برای پاسخ مرجع تصویب کننده، به دفتر هیات عمومی دیوان بازگردانده می‌شود و مدیر دفتر هیات عمومی دیوان بسته به مرجع تصویب کننده نظام نامه (در اینجا کمیسیون موضوع ماده 64 ق.م.م)، درخواست متقاضی ابطال را نظام نامه را به همراه مستندات و مدارک پیوست آن، برای اعلام پاسخ به مرجع تصویب کننده نظام نامه ارسال و ابلاغ می‌کند. پاسخگویی و تهیه لایحه دفاعیه بر عهده سازمان امور مالیاتی یا دفتر حقوقی است که با دریافت پاسخ از مراجع تدوین کننده نظام نامه به تهیه و تنظیم لایحه دفاعیه می‌پردازد.

اگر دیوان عدالت اداری حکمی را صادر کند که نهادهای مالیاتی (هیات حل اختلاف مالیاتی، شورای عالی مالیاتی، کمیسیون های مالیاتی تعیین ارزش معاملاتی املاک و تعیین ضرایب مالیاتی) مکلف به اجرای آن باشند، اعضای این کمیسیون‌ها مسئولیت جمعی در اجرای مفاد حکم قطعی دیوان عدالت اداری دارند، در غیر این صورت مرتکب تخلف شده‌اند.

نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 64 قانون مالیات های مستقیم

1. تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک است.
2. در سال اول، ارزش معاملاتی املاک معادل دو درصد میانگین قیمت‌های روز منطقه تعیین می‌شود.
3. هر سال شاخص ارزش معاملاتی به میزان دو واحد درصد افزایش می‌یابد تا به بیست درصد میانگین قیمت‌های روز املاک برسد.
4. قیمت ساختمان با توجه به مصالح، قدمت، تراکم، نوع استفاده، و نوع مالکیت تعیین می‌شود.
5. قیمت اراضی با توجه به نوع کاربری و موقعیت جغرافیایی تعیین می‌شود.
6. کمیسیون تقویم املاک در تهران شامل نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور، وزارت راه و شهرسازی، جهاد کشاورزی، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شورای اسلامی شهر است.
7. در سایر شهرها، اعضای کمیسیون شامل مدیران یا رؤسای ادارات مربوطه و نماینده شورای اسلامی شهر می‌باشند.
8. کمیسیون هر سال یک بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین می‌کند.
9. در موارد ارزیابی املاک در بخش‌ها و روستاها، نماینده بخشدار یا شورای بخش در جلسات کمیسیون شرکت می‌کند.
10. در صورت نبودن شورای اسلامی، یک نفر غیرکارمند دولت با معرفی فرماندار یا بخشدار در کمیسیون شرکت می‌کند.
11. جلسات کمیسیون با حضور حداقل چهار نفر رسمی است و تصمیمات با رأی حداقل سه نفر معتبر است.
12. دبیر جلسات کمیسیون نماینده سازمان مالیاتی یا اداره امور مالیاتی است.
13. ارزش معاملاتی تعیین شده یک ماه پس از تصویب نهایی کمیسیون لازم‌الاجرا است.
14. سازمان امور مالیاتی می‌تواند پیش از اتمام دوره یک‌ساله، کمیسیون را برای نقاط فاقد ارزش معاملاتی یا نقاط نیازمند تعدیل تشکیل دهد.
15. در صورت عدم تشکیل کمیسیون، سازمان امور مالیاتی مکلف است ارزش املاک را با شاخص بهای کالاها و خدمات تعدیل کند.

رویه های قضایی

• رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال تصمیم کمیسیون ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم در مورد نحوه قیمت گذاری اراضی مزروعی آبی
• رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بند ۲ بخشنامه شماره ۳۲۰۱- ۶/۲/۱۳۷۴ وزیر امور اقتصادی و دارایی
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره بند ۱۱ صورتجلسه شماره ۱۱۹ – ۲۵/۱۲/۸۶ و بند ۳۱ صورتجلسه شماره ۱۲۴ – ۲/۲/۸۷
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه ۳۲۶ مورخ ۲۱/۴/۹۳ شورای اسلامی شهر مرودشت
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه شماره ۲۳۴۷/۲۸/۱۲/۹۵ شورای اسلامی شهر بیجار
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه شماره ۲۲۸۹۵/۹۷/۵/ش مورخ ۲۶/۱۲/۱۳۹۷ شورای اسلامی مشهد در خصوص تعیین ارزش معاملاتی ساختمان
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه شماره هفتم جلسه ۱۲۵ مورخ ۱۸/۱۲/۹۳ ( ارزش معاملاتی ساختمانها )
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه جلسه سی و هشتم مورخ ۲۹/۳/۹۳ شورای اسلامی شهر ماهدشت با موضوع تعیین ارزش معاملاتی ساختمان
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه تعیین ارزش معاملاتی سال ۱۳۹۲ ( مصوبه ۲۱ مورخ ۳/۱۱/۹۲ ) شورای اسلامی شهر اشتهارد
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال مصوبه ارزش معاملاتی سال ۱۳۹۲
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال ماده ۱۱ تعرفه عوارض سال ۹۷ و جدول شماره ۱۶ آن
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال ردیف ۱۷ تصمیم جلسه ۳۰ مورخ ۳/۱۰/۱۳۹۲ جرایم ماده صد
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال جدول ارزش معاملاتی ساختمان موضوع تبصره ۱۱ ماده ۱۰۰ قانون شهرداری از تعرفه عوارض محلی سال ۱۳۹۳
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال تبصره ۳ ماده ۲ ارزش معاملاتی ساختمان ها سال ۹۶
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال تبصره ۳ بند ۱-۲۰ و بند ۶-۲ فصل ششم تعرفه عوارض سال ۹۵
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بندهای ۱۸ ، ۱۹ ، ۲۰ ، ۲۶ ، ۲۸ ، ۲۹ ، ۳۰ آیین نامه های معاملاتی ساختمان
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بند ۲ قسمت و ماده ۱۲ تعرفه عوارض سال ۹۸
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره ابطال آیین نامه ارزش معاملاتی ساختمان در سال ۸۰
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری درباره آئین نامه ارزش معاملاتی ساختمان سال ۹۳
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۳۲۹ ،کلاسه پرونده: ۹۹۰۰۲۹۷ )
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۹۸۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۸۷۹ ،کلاسه پرونده: ه ع/۹۷/۳۵۹۰ )
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۵)
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۵ ،کلاسه پرونده: ه ع /۹۳/۱۰۹۸)
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۰)
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۲۶۰ ،کلاسه پرونده: ه ع /۹۵/۱۱۵۱ و ه ع / ۹۶/۴۸۴)
• رای هیات تخصصی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۰۳۷ ،کلاسه پرونده: ۹۹۰۱۱۵۸)
• نظریه شماره 7/1401/143 مورخ 1401/03/02 اداره کل حقوقی قوه قضاییه
• نظریه شماره 7/1402/303 مورخ 1402/06/05 اداره کل حقوقی قوه قضاییه درباره نحوه محاسبه هزینه دادرسی در اموال غیر منقول