ماده 91 قانون مالیات های مستقیم

ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم: درآمدهای حقوق بشرح زیر از پرداخت مالیات معاف است:

1. رؤسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و رؤسا و اعضای هیأتهای نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود بشرط معامله متقابل و همچنین رؤسا و اعضای هیأتهای نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی آن در ایران نسبت به درآمد حقوق و دریافتی از سازمان و مؤسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلام ایران نباشند.
2. رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود بشرط معامله متقابل.
3. کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمکهای بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی یا مؤسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا مؤسسات بین‌المللی مذکور.
4. کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگیهای دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتیکه دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند بشرط معامله متقابل.
5. حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
6. هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
7. (منسوخ شده) تا میزان ده هزار ریال در ماه برای هر یک از فوق‌العاده‌های کسر صندوق و تضمین صاحب‌جمعان.
8. مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورداستفاده کارگران قرار می‌گیرد.
9. وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
10. عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.
11. خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود.
12. وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا بوسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان باستناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
13. مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون.
14. درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم نظامی و انتظامی مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
15. (منسوخ شده) درآمد مشمول مالیات حقوق اعضاء هیئت علمی (آموزشی و پژوهشی) کلیه دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی به نرخ ۱۰٪ مشمول مالیات‌می‌باشد و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نخواهد گرفت.
16. (منسوخ شده) پنجاه درصد (۵۰٪) حقوق اصلی کادر عملیاتی و تخصصی شرکت هواپیمائی جمهوری اسلامی ایران و سازمان هواپیمائی کشوری و شرکت خدمات هوائی کشور (آسمان) و شرکت هواپیمائی خدمات ویژه وابسته به وزارت کشاورزی در محاسبه مالیات بر درآمد حقوق منظور نخواهد شد.

مشاهده ماده قبلی مشاهده ماده بعدی

مواد مرتبط

• ماده 90 قانون مالیات های مستقیم
• ماده 92 قانون مالیات های مستقیم

نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 91 قانون مالیات های مستقیم

1. درآمدهای حقوقی رؤسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران از مالیات معاف است.
2. درآمد حقوقی رؤسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل و مؤسسات تخصصی آن در ایران در صورتی که تابع جمهوری اسلامی ایران نباشند، از مالیات معاف است.
3. درآمد حقوقی رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و کارمندان مؤسسات فرهنگی دول خارجی در صورت معامله متقابل معافیت مالیاتی دارد.
4. کارشناسان خارجی اعزامی توسط دولت‌های خارجی یا مؤسسات بین‌المللی با موافقت دولت ایران، معاف از مالیات حقوق هستند.
5. کارمندان محلی سفارت‌ها و کنسولگری‌های جمهوری اسلامی ایران در خارج معاف از مالیات هستند، به شرط تابعیت نداشتن جمهوری اسلامی ایران و معامله متقابل.
6. حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری و حقوق مشابه دیگر از مالیات معاف هستند.
7. هزینه‌های سفر و فوق‌العاده مسافرت مرتبط با شغل مشمول معافیت از مالیات می‌شوند.
8. مسکن واگذاری کارگری و خانه‌های ارزان‌قیمت سازمانی برای کارگران از مالیات معاف است.
9. وجوه بیمه جهت جبران خسارت بدنی و معالجه از مالیات معاف می‌باشد.
10. عیدی سالانه و پاداش آخر سال تا سقف معافیت مشخص از مالیات معاف است.
11. خانه‌های سازمانی واگذار شده به مأموران دولتی از مالیات معاف هستند.
12. پرداخت‌های کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان یا افراد تحت تکفل با مستندات معتبر، از مالیات معاف می‌باشند.
13. مزایای غیرنقدی تا حد مشخصی از معافیت مالیاتی برخوردارند.
14. درآمد حقوقی پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران، وزارت اطلاعات، جانبازان و آزادگان از مالیات معاف است.

رویه های قضایی

• رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۸۱/۴۰۶ ،کلاسه پرونده: ۳۷۹/۸۱)

مطابق رأی شماره ۳۰/۴/۱۴۰۲۳ مورخ ۱۳۶۹/۱۰/۱۲ در شورای عالی مالیاتی درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح که برخی معتقدند از سایر کارفرمایان نیز مشمول معافیت مالیاتی می‌شوند و برخی معتقد به عدم معافیت مالیاتی این گروه اند. رأی بر این می‌دهد که حکم بند ۱۴ ماده ۹۱ شامل آن دسته از نیروهای مسلح است که منحصراً به وسیله رابطه استخدامی در نیروهای مسلح هستند، اعم از اینکه رشته نظامی یا انتظامی یا دارای سمت خدماتی باشند. اما اگر پرسنل یاد شده به‌طور مستقل اقدام به قعالیت دیگری نمایند و از آن درآمد حقوق عایدشان شود مشمول معافیت نسبت درآمد آن نیستند.

رأی شماره ۱۲۳۵۲/۴/۳۰ مورخ ۱۳۷۱/۱۰/۲۶ شرکت‌های وابسته به نیروهای مسلح از معافیت مالیاتی برخوردار نیستند.