۶۸۱
ویرایش
بدون خلاصۀ ویرایش
بدون خلاصۀ ویرایش |
بدون خلاصۀ ویرایش |
||
| (۸ نسخهٔ میانی ویرایش شده توسط ۶ کاربر نشان داده نشد) | |||
| خط ۱۲: | خط ۱۲: | ||
تبصره 6- در مواردي كه شكايت مؤديان مالياتي از آراء هيأت هاي بدوي از طرف هيأت حل اختلاف مالياتي تجديد نظر رد شود و همچنين شكايت از آراء هيأت هاي تجديدنظر از طرف شعب شوراي عالي مالياتي مردود اعلام شود، براي هر مرحله معادل يك درصد(1%) تفاوت ماليات موضوع رأي مورد شكايت و ماليات ابرازي مؤدي در اظهارنامه تسليمي، هزينه رسيدگي تعلق مي گيرد كه مؤدي مكلف به پرداخت آن خواهدبود. | تبصره 6- در مواردي كه شكايت مؤديان مالياتي از آراء هيأت هاي بدوي از طرف هيأت حل اختلاف مالياتي تجديد نظر رد شود و همچنين شكايت از آراء هيأت هاي تجديدنظر از طرف شعب شوراي عالي مالياتي مردود اعلام شود، براي هر مرحله معادل يك درصد(1%) تفاوت ماليات موضوع رأي مورد شكايت و ماليات ابرازي مؤدي در اظهارنامه تسليمي، هزينه رسيدگي تعلق مي گيرد كه مؤدي مكلف به پرداخت آن خواهدبود. | ||
[[ماده 246 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده قبلی]] | [[ماده 246 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده قبلی]] | ||
[[ماده 248 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده بعدی]] | [[ماده 248 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده بعدی]] | ||
== نکات توضیحی تفسیری == | == نکات توضیحی تفسیری == | ||
در '''حقوق مالیاتی''' رسیدگی عادی به اختلافات مالیاتی در مراجع اداری دادرسی مالیاتی دومرحله ای و دو درجه ای است و این امر با احیای دوباره ماده 247 امکان پذیر شده است. از این رو، با راه اندازی مجدد [[هیات حل اختلاف مالیاتی]] تجدیدنظر، رسیدگی تک مرحله ای عادی از معنا تهی شده است.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403164|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | در '''حقوق مالیاتی''' رسیدگی عادی به اختلافات مالیاتی در مراجع اداری دادرسی مالیاتی دومرحله ای و دو درجه ای است و این امر با احیای دوباره ماده 247 امکان پذیر شده است. از این رو، با راه اندازی مجدد [[هیات حل اختلاف مالیاتی]] تجدیدنظر، رسیدگی تک مرحله ای عادی از معنا تهی شده است.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403164|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | ||
به نظر میرسد که تبصره 1 این ماده، ترکیبی از «وظیفه محوری» و «حق محوری» در حقوق دادرسی مالیاتی است؛ چراکه از یک سو، شرط پرداخت مالیات در زمانی مشخص را پیش بینی کرده و از سوی دیگر، این مبلغ را به اختیار مودی واگذار نموده است.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش دوم) دادرسی اداری مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهردانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6405648|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری طاری|چاپ=1}}</ref> | |||
همچنین لازم به توضیح است که از منظر ساختار شناسی نهادهای رسیدگی کننده به اختلافات مالیاتی، هیات های حل اختلاف مالیاتی (برخلاف تصور) از یک سازمان و ساختار مشابه برخوردار هستند و صرفا تفاوت در وظایف تخصصی آنها است. آنها از جنبه گستره صلاحیتها از تالی به عالی در سلسله مراتب نهادهای دادرسی مالیاتی درجه بندی میشوند. این درجه بندی شامل درجه بدوی، تجدیدنظر، فرجامی، اعاده دادرسی میباشد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش سوم) دادرسی قضایی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهردانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6487544|صفحه=|نام۱=میرحسین|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | |||
== رویکرد تطبیقی == | == رویکرد تطبیقی == | ||
بر خلاف مواد '''247 و 248 ق.م.م'''، مامور مالیاتی میتواند نسبت به رای '''هیات بدوی حل اختلاف مالیاتی''' تجدید نظر به '''شورای عالی مالیاتی''' اعتراض کند و یا از رای '''هیات حل اختلاف مالیاتی''' تجیدنظر به '''شورای عالی مالیاتی''' اعتراض خود را اعلام دارد؛ اما در '''حقوق مالی انگلستان''' نه تنها با اعتراض مودی مالیاتی است که «[[هیات داوری عالی]]» میتواند نسبت به یک امر مالیاتی وارد رسیدگی شود بلکه بدون اعتراض نوشتاری و یا شنیداری مودی و تنها با درخواست هیات داوری بدوی یا با تشخیص و احراز صلاحدید، «هیات عالی داوری» در موضوعات مالیاتی میتواند وارد رسیدگی شود و رای صادر نماید.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403864|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | بر خلاف مواد '''247 و 248 ق.م.م'''، مامور مالیاتی میتواند نسبت به رای '''هیات بدوی حل اختلاف مالیاتی''' تجدید نظر به '''شورای عالی مالیاتی''' اعتراض کند و یا از رای '''هیات حل اختلاف مالیاتی''' تجیدنظر به '''شورای عالی مالیاتی''' اعتراض خود را اعلام دارد؛ اما در '''حقوق مالی انگلستان''' نه تنها با اعتراض مودی مالیاتی است که «[[هیات داوری عالی]]» میتواند نسبت به یک امر مالیاتی وارد رسیدگی شود بلکه بدون اعتراض نوشتاری و یا شنیداری مودی و تنها با درخواست هیات داوری بدوی یا با تشخیص و احراز صلاحدید، «هیات عالی داوری» در موضوعات مالیاتی میتواند وارد رسیدگی شود و رای صادر نماید.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403864|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | ||
== نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 247 قانون مالیات های مستقیم == | |||
{{هوش مصنوعی (ماده)}} | |||
# آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازمالاجرا هستند. | |||
# مؤدیان و مأموران مالیاتی میتوانند ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی بدوی اعتراض کنند. | |||
# در صورت اعتراض، پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ارسال میشود. | |||
# آراء هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی و لازمالاجراست. | |||
# مؤدی مالیاتی باید مالیات مورد قبول را پرداخت و نسبت به مازاد اعتراض کند. | |||
# نمایندگان هیأتهای حل اختلاف نباید قبلاً نسبت به موضوع اظهار نظر یا رأی داده باشند. | |||
# در تجدید نظر، فقط به ادعای طرفی که اعتراض کرده رسیدگی میشود. | |||
# آراء قطعی جز در موارد معین، قابل شکایت در شورای عالی مالیاتی هستند. | |||
# سازمان امور مالیاتی میتواند شکا یا آراء قدیمی را به هیأت تجدید نظر ارجاع دهد. | |||
# در صورت رد شکایت مؤدیان در هر مرحله، معادل ۱٪ تفاوت مالیات موضوع رأی و مالیات اظهارنامه هزینه رسیدگی تعلق میگیرد که مؤدی باید آن را پرداخت کند. | |||
== رویه های قضایی == | |||
* [[رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۷۵/۵۴ ،کلاسه پرونده: ۱۵/۷۵)]] | |||
رای شماره 1326 مورخ 1379/05/23 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص تبصره 1 ماده 247: از تبصره یاد شده این حکم مستفاد می شود که اعتراض مودی نسبت به مالیات مورد قبول، قابل پذیرش نیست و مالیات مازاد بر مالیات مورد قبول مودی که نسبت به آن اعتراض دارد در هیئت های حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قابل رسیدگی خواهد بود و لذا نمی توان رسیدگی به اعتراض مودی نسبت به رای هیئت بدوی مالیات را مشروط به پرداخت مالیات مورد قبول دانست. | رای شماره 1326 مورخ 1379/05/23 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص تبصره 1 ماده 247: از تبصره یاد شده این حکم مستفاد می شود که اعتراض مودی نسبت به مالیات مورد قبول، قابل پذیرش نیست و مالیات مازاد بر مالیات مورد قبول مودی که نسبت به آن اعتراض دارد در هیئت های حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قابل رسیدگی خواهد بود و لذا نمی توان رسیدگی به اعتراض مودی نسبت به رای هیئت بدوی مالیات را مشروط به پرداخت مالیات مورد قبول دانست. | ||
== | نظام حقوق مالیاتی که بر حقوق و آزادی های فردی پافشاری میکنند، اساسا «مودی محور»، «حق محور» و «لیبرتاریانیست» هستند. برای نمونه در کشورهایی چون انگلستان، فرانسه و آلمان در هنگام طرح دعوا و شکایت و یا در زمان اعتراض و بررسی دوباره نسبت به تشخیص مالیات از سوی مامور مالیاتی، میتوان پرداخت مالیات را به حالت تعلیق درآورد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش دوم) دادرسی اداری مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهردانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6405648|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری طاری|چاپ=1}}</ref> | ||
* [[نظریه شماره 7/99/1244 مورخ 1399/09/15 اداره کل حقوقی قوه قضاییه درباره نحوه تعیین مجازات جرم فرار مالیاتی]] | |||
== آیین نامه، بخش نامه و دستورالعمل های مرتبط == | |||
[[بخشنامه شماره 201/15031/65053 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم|بخشنامه شماره 201/15031/65053 مورخ 1388/08/30]].<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی علمی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1397|ناشر=مجد|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404440|صفحه=|نام۱=احمد|نام خانوادگی۱=غفارزاده|چاپ=1}}</ref> | [[بخشنامه شماره 201/15031/65053 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم|بخشنامه شماره 201/15031/65053 مورخ 1388/08/30]].<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی علمی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1397|ناشر=مجد|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404440|صفحه=|نام۱=احمد|نام خانوادگی۱=غفارزاده|چاپ=1}}</ref> | ||
[[بخشنامه 30/5/3813/40576|بخشنامه {قدیمی} شماره 30/5/3813/40576 مورخ 1369/09/13]].<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی علمی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1397|ناشر=مجد|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404500|صفحه=|نام۱=احمد|نام خانوادگی۱=غفارزاده|چاپ=1}}</ref> | [[بخشنامه 30/5/3813/40576|بخشنامه {قدیمی} شماره 30/5/3813/40576 مورخ 1369/09/13]].<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی علمی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1397|ناشر=مجد|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404500|صفحه=|نام۱=احمد|نام خانوادگی۱=غفارزاده|چاپ=1}}</ref> | ||
[[بخشنامه شماره 30/5/457|بخشنامه شماره 30/5/457 مورخ 1373/02/28]]. | [[بخشنامه شماره 30/5/457|بخشنامه شماره 30/5/457 مورخ 1373/02/28]]. | ||
[[بخشنامه شماره 30/4/1675/13108|بخشنامه شماره 30/4/1675/13108 مورخ 1376/03/26]]. | [[بخشنامه شماره 30/4/1675/13108|بخشنامه شماره 30/4/1675/13108 مورخ 1376/03/26]]. | ||
[[بخشنامه شماره 51076 مورخ 1388/04/27]]. | [[بخشنامه شماره 51076 مورخ 1388/04/27]]. | ||
== مواد مرتبط == | == مواد مرتبط == | ||
* [[ماده 246 قانون مالیات های مستقیم]] | |||
[[ماده 203 قانون مالیات های مستقیم]] | [[ماده 203 قانون مالیات های مستقیم]] | ||
[[ماده 248 قانون مالیات های مستقیم]] | [[ماده 248 قانون مالیات های مستقیم]] | ||
[[ماده 251 قانون مالیات های مستقیم]] | [[ماده 251 قانون مالیات های مستقیم]] | ||
== مقالات مرتبط == | == مقالات مرتبط == | ||
* [[آسیب شناسی حقوقی دادرسی مالیاتی مبتنی بر رویکرد حمایت از رونق تولید]] | * [[آسیب شناسی حقوقی دادرسی مالیاتی مبتنی بر رویکرد حمایت از رونق تولید]] | ||
* [[راهکارهایی برای کاهش اطاله دادرسی مالیاتی]] | |||
* [[رویکردهای نوین دادرسی مالیاتی در مراجع شبهقضائی با تأکید بر نظامهای حلاختلاف کشورهای فرانسه و انگلستان و آلمان]] | |||
* [[مغایرت موادی از آییننامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم با مبانی فقهی و قواعد حقوقی؛ بررسی مصداقی مشارکت مدنی]] | |||
* [[بررسی نظرات شرعی فقهای شورای نگهبان در خصوص قوانین مالیاتی]] | |||
== نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 247 قانون مالیات های مستقیم == | |||
{{هوش مصنوعی (ماده)}} | |||
# آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازمالاجرا هستند. | |||
# مؤدیان و مأموران مالیاتی میتوانند ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی بدوی اعتراض کنند. | |||
# در صورت اعتراض، پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ارسال میشود. | |||
# آراء هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی و لازمالاجراست. | |||
# مؤدی مالیاتی باید مالیات مورد قبول را پرداخت و نسبت به مازاد اعتراض کند. | |||
# نمایندگان هیأتهای حل اختلاف نباید قبلاً نسبت به موضوع اظهار نظر یا رأی داده باشند. | |||
# در تجدید نظر، فقط به ادعای طرفی که اعتراض کرده رسیدگی میشود. | |||
# آراء قطعی جز در موارد معین، قابل شکایت در شورای عالی مالیاتی هستند. | |||
# سازمان امور مالیاتی میتواند شکا یا آراء قدیمی را به هیأت تجدید نظر ارجاع دهد. | |||
# در صورت رد شکایت مؤدیان در هر مرحله، معادل ۱٪ تفاوت مالیات موضوع رأی و مالیات اظهارنامه هزینه رسیدگی تعلق میگیرد که مؤدی باید آن را پرداخت کند. | |||
== رویه های قضایی == | |||
* [[رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۷۵/۵۴ ،کلاسه پرونده: ۱۵/۷۵)]] | |||
ابطال بخشنامه شماره 1388/4/27 -51076 سازمان امور مالیاتی که مغایر قوانین ماده 167 و 247 قانون مالیات های مستقیم تشخیص داده شد و ابطال می گردد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6405420|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | ابطال بخشنامه شماره 1388/4/27 -51076 سازمان امور مالیاتی که مغایر قوانین ماده 167 و 247 قانون مالیات های مستقیم تشخیص داده شد و ابطال می گردد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6405420|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | ||
== منابع == | == منابع == | ||
<references /> | <references /> | ||
{{مواد قانون مالیات های مستقیم}} | {{مواد قانون مالیات های مستقیم}} | ||
[[رده:سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی]] | [[رده:سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی]] | ||
[[رده:مرجع حل اختلاف مالیاتی]] | [[رده:مرجع حل اختلاف مالیاتی]] | ||
| خط ۶۱: | خط ۸۳: | ||
[[رده:هیات حل اختلاف مالیاتی]] | [[رده:هیات حل اختلاف مالیاتی]] | ||
[[رده:هیات داوری عالی]] | [[رده:هیات داوری عالی]] | ||
{{DEFAULTSORT:ماده 1235}} | |||