مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات با تاکید بر قانون مالیات های مستقیم
مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات با تاکید بر قانون مالیات های مستقیم عنوان پایان نامه ای است که توسط سمیع گرامی، با راهنمایی عبدالرسول دیانی و با مشاوره حسن شم آبادی در سال ۱۳۹۱ و در مقطع کارشناسی ارشد مرکز پیام نور تهران دفاع گردید.
 | |
| عنوان | مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات با تاکید بر قانون مالیات های مستقیم |
|---|---|
| رشته | حقوق خصوصی |
| دانشجو | سمیع گرامی |
| استاد راهنما | عبدالرسول دیانی |
| استاد مشاور | حسن شم آبادی |
| مقطع | کارشناسی ارشد |
| سال دفاع | ۱۳۹۱ |
| دانشگاه | مرکز پیام نور تهران |
چکیده
این پژوهش به بررسی مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات با تاکید بر قانون مالیات های مستقیم می پردازد که چکیده مطالب، راهکا رها و نظریات مطروحه را در چند بند ارایه می نماییم، ۱– در حقوق ایران تضامن قانونی و قراردادی پذیرفته شده است.مسیولیت تضامنی مورد بحث ما از نوع قانونی بوده و مصادیق کلاسیک متعددی در قوانین و مقررات مالیاتی و به خصوص قانون مالیات های مستقیم مشاهده می گردد. ۲– قانونگذار برای ایجاد آرامش خاطر در جهت افزایش ضریب اطمینان و تسهیل در تشخیص و وصول و مطالبه مالیات دولت با توجه به اینکه امکان اخذ تامین از بدهکاران با توسل به ابزارهایی نظیر رهن، ضمانت نامه های بانکی، توثیق اسناد تجاری در تمامی موارد نبوده و مشکل وصول مالیات را به طور کامل برطرف ننموده ، لذا از ابزار دیگری نظیر مسیولیت تضامنی بدهکاران و مودیان مالیاتی، استفاده نموده و آن را تا اندازه زیادی در جهت تامین حقوق بستانکار (دولت) می–باشد، موثر دانسته است.۳– با در اختیار داشتن مسیولیت تضامنی، سازمان امور مالیاتی حق مطالبه خود را از چند نفر داشته، احتمال بیشتری جهت رسیدن به حق و حقوق خود دارد، به ویژه اینکه هر بدهکاری ممکن است دچار اعسار گردد، در صورتی که بدهکاران متعدد باشند، می تواند طلب خود را از بقیه که موسرند مطالبه کند.از اهداف قوانین و مقررات مالیاتی، تحقق عدالت اجتماعی و توزیع درآمد و ثروت در جامعه است که لازمه این امر، در نظر گرفتن تضمین های حقوقی و قانونی مثل وضع مسیولیت تضامنی در مواردی از آنها می باشد. برای حصول به این نتیجه مطلوب، آشنایی با این قوانین و تضمین ها و مسیولیت های قانونی و حقوقی آن جهت آگاهی و به کار بستن آن از ناحیه مودیان (بدهکاران) و بستانکاران (دولت) امری لازم بوده و جنبه کاربردی به خود می گیرد
ساختار و فهرست پایان نامه
مقدمه ۱
بخش مقدماتی ۵
فصل اول: مبانی و کلیات ۶
مبحث اول: تعریف مالیات ۶
مبحث دوم: ویژگی مالیات ۸
گفتار اول: اجباری بودن مالیات ۸
گفتار دوم: بلا عوض بودن مالیات ۹
گفتار سوم: قانونی بودن مالیات ۱۰
گفتار چهارم: وصول مالیات بر حسب توانایی پرداخت ۱۰
مبحث سوم: ماهیت مالیات ۱۱
مبحث چهارم: اهداف وصول مالیات ۱۲
مبحث پنجم: اصول مالیاتی ۱۳
گفتار اول: اصول کلاسیک مالیات ۱۳
بند اول: اصل عادلانه بودن مالیات ۱۳
بند دوم: اصل اطمینان (مشخص بودن مالیات) ۱۴
بند سوم: اصل سهولت (سهل الوصول بودن مالیات) ۱۴
بند چهارم: اصل صرفه جویی ۱۴
گفتار دوم: اصول جدید مالیات ۱۵
بند اول: اصل شخصی بودن مالیات ۱۵
بند دوم: اصل تصاعدی بودن مالیات ۱۵
بند سوم: اصل دخالت ۱۶
بند چهارم: اصل بهای خدمات، فداکاری و توانایی پرداخت ۱۶
گفتار سوم: اصول حقوقی مالیات ۱۷
بند اول: اصل قانونی بودن مالیات ۱۷
بند دوم: اصل تساوی افراد در مقابل مالیات ۱۸
بند سوم: اصل محرمانه بودن اطلاعات مالیات ۱۹
بند چهارم: اصول ناشی از اجرای قوانین مالیاتی در مکان ۲۰
بند پنجم: اصول ناشی از اجرای قوانین مالیاتی در زمان ۲۲
مبحث ششم: استقلال حقوق مالیاتی ۲۶
گفتار اول: روابط حقوق مالیاتی و حقوق عمومی ۲۷
گفتار دوم: روابط حقوق مالیاتی و حقوق خصوصی ۲۸
فصل دوم: انواع مالیات و مراحل آن ۲۹
مبحث اول: انواع مالیات ۲۹
گفتار اول: مالیات غیر مستقیم ۲۹
گفتار دوم: مالیات مستقیم ۳۰
مبحث دوم: مراحل مالیات ۳۳
گفتار اول: مرحله تعیین یا انتخاب ماخذ تعلق مالیات (وضع مالیات) ۳۳
گفتار دوم: مرحله تشخیص مالیات ۳۴
گفتار سوم: مرحله وصول مالیات ۳۴
بخش اول: مفهوم مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات ۳۵
فصل اول: مفهوم و منابع کلی مسیولیت تضامنی ۳۶
مبحث اول: مفاهیم ۳۷
گفتار اول: مفهوم لغوی ۳۷
گفتار دوم: مفهوم اصطلاحی ۳۷
مبحث دوم: مبانی نظری (تیوریک) مسیولیت تضامنی ۳۹
گفتار اول: مبانی نظری مسیولیت تضامنی در فقه اسلامی ۴۰
بند اول: فقهایی که مسیولیت تضامنی را محال نمی دانند ۴۱
بند دوم: فقهایی که اشتغال ذمه های متعدد را محال می دانند ۴۳
بند سوم: فقه عامه ۴۶
گفتار دوم: نظریات حقوقی در مبنای مسیولیت تضامنی ۴۸
بند اول: نظریه تعهدهای بدلی ۴۸
بند دوم: نظریه وحدت دین و تعدد رابطه ۴۹
بند سوم: نظریه نمایندگی ۵۲
بند چهارم: نظریه ضمان متقابل مسیولان تضامنی از یکدیگر ۵۴
بند پنجم: نظریه مورد انتخاب ۵۶
مبحث سوم: منابع فقهی و حقوقی مسیولیت تضامنی ۵۸
گفتار اول: منابع فقهی ۵۸
بند اول: قرآن مجید ۵۸
بند دوم: احادیث ۵۹
گفتار دوم: منابع حقوقی مسیولیت تضامنی ۶۰
بند اول: تضامن ناشی از قرارداد ۶۰
بند دوم: تضامن ناشی از قانون ۶۲
مبحث چهارم: اقسام مسیولیت تضامنی ۶۶
گفتار اول: تضامن طولی ۶۶
گفتار دوم: تضامن عرضی ۶۷
فصل دوم: ماهیت ، منابع ، اطرافیان و مصادق مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات ۷۰
مبحث اول: ماهیت مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات ۷۰
گفتار اول: مسیولیت تضامنی در پرداخت مالیات ۷۲
گفتار دوم: وصول مالیات از منبع توزیع درآمد ۷۳
مبحث دوم: اطرافیان مسیولیت تضامنی در پرداخت مالیات ۷۵
گفتار اول: سازمان امور مالیاتی (بستانکار) ۷۵
گفتار دوم: مودی مالیاتی (بدهکار اصلی) ۷۸
بند اول: مودیان حقیقی ۷۹
بند دوم: مودیان حقوقی ۷۹
گفتار سوم: ضامن (شخص ثالث یا بدهکار) ۸۰
مبحث سوم: منابع مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات ۸۲
گفتار اول: منابع مسیولیت تضامنی در قانون مالیات های مستقیم و مصادیق کلاسیک قانونگذار ۸۲
بند اول: مسیولیت تضامنی اشخاص حقوقی ۸۲
بند دوم: مسیولیت تضامنی مدیران اشخاص حقوقی حقوق خصوصی ۹۷
بند سوم: مسیولیت تضامنی مسیولان دولتی ۱۰۰
بند چهارم: مسیولیت تضامنی اشخاص حقیقی با مودی در پرداخت مالیات ۱۰۲
بند پنجم: مسیولیت تضامنی اشخاص در عدم اخذ مفاصاحساب ۱۰۳
بند ششم: مسیولیت تضامنی سردفتران اسناد رسمی ۱۰۵
گفتار دوم: مسیولیت تضامنی در سایر قوانین و مقررات ۱۰۶
بخش دوم: آثار مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات ۱۰۹
فصل اول: آثار تضامن بدهکاران و مودیان با سازمان امور مالیاتی ۱۱۱
مبحث اول: رابطه بدهکاران با بستانکار(سازمان امور مالیاتی) ۱۱۱
گفتار اول: آثار اصلی (ناشی از وحدت موضوع) ۱۱۱
بند اول: تعهد به پرداخت تمام طلب ۱۱۱
بند دوم: برایت همه بدهکاران و مودیان ۱۱۳
گفتار دوم: آثار ثانوی (ناشی از تعدد رابطه ها) ۱۱۳
بند اول: عدم تاثیر متقابل اوصاف تضامنی ۱۱۳
بند دوم: تجزیه پذیری مسیولیت تضامنی ۱۱۴
بند سوم: امکان دفاع مستقل ۱۱۵
مبحث دوم: آثار تضامن بین بدهکاران (اشخاص ثالث) و مودیان مالیاتی ۱۱۴
گفتار اول: تقسیم دین میان بدهکاران و مودیان ۱۱۵
گفتار دوم: مراجعه پرداخت کننده مالیات ۱۱۶
گفتار سوم: اعسار یکی از بدهکاران ۱۱۷
گفتار چهارم: انصراف از تضامن ۱۱۸
فصل دوم: زوال مسیولیت تضامنی در قبال پرداخت مالیات ۱۱۹
مبحث اول: وفای به عهد ۱۱۹
مبحث دوم: تبدیل تعهد ۱۱۹
مبحث سوم: اقاله ۱۲۰
مبحث چهارم: ابراء ۱۲۰
مبحث پنجم: تهاتر ۱۲۱
مبحث ششم: مالکیت ما فی الذمه ۱۲۲
مبحث هفتم: مرور زمان ۱۲۲
فصل سوم: مراجع صلاحیتدار جهت رجوع مسیولین تضامنی ۱۲۴
مبحث اول: مراجع صلاحیتدار فیمابین بدهکاران و مودیان با سازمان امور مالیاتی ۱۲۴
گفتار اول : اهمیت حل اختلاف بین مودی و مراجع مالیاتی ۱۲۴
گفتار دوم: انواع مراجع صلاحیتدار حل اختلاف ۱۲۵
گفتار سوم: مراجع صلاحیتدار در خصوص تخلفات ماموران مالیاتی در زمینه مسیولیت تضامنی ۱۲۹
مبحث دوم: مراجع صلاحیتدار در خصوص مراجعه مودیان به بدهکاران و اشخاص ثالث ۱۳۲
فصل چهارم: سایر تضمین های موجود در قانون مالیات های مستقیم در مرحله وصول مالیات ۱۳۴
مبحث اول: توقیف اموال مودی ۱۳۴
مبحث دوم: صدور قرار تامین مالیاتی ۱۳۶
مبحث سوم: فروش اموال مودیان مالیاتی ۱۳۶
مبحث چهارم: حق تقدم دستگاه مالیه نسبت به سایر طلبکاران ۱۳۷
مبحث پنجم: حق باز خرید ۱۳۸
مبحث ششم: حق تقسیط ۱۳۸
مبحث هفتم: اختیار ممنوع الخروج کردن بدهکاران مالیاتی ۱۳۹
مبحث هشتم: اختیار اقدام نسبت به ابطال اسناد نقل و انتقال اموال به قصد فرار از پرداخت مالیات ۱۴۰
نتیجه گیری ۱۴۱
منابع و مآخذ ۱۴۵
کلیدواژه ها
- مسیولیت تضامنی
- پرداخت مالیاتی
- مالیات مستقیم
- مالیات ها
- نظام حقوقی
- قانونگذاری
- عدالت اجتماعی
- توزیع درآمد
- مسیولیت(حقوقی)