ماده 20 قانون مالیات های مستقیم: تفاوت میان نسخه‌ها

از ویکی حقوق
پرش به ناوبری پرش به جستجو
بدون خلاصۀ ویرایش
(ابرابزار)
خط ۱: خط ۱:
(منسوخه 31/04/1394)- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث بشرح زیر میباشد :  
(منسوخه ۳۱/۰۴/۱۳۹۴)- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث بشرح زیر می‌باشد:


طبقه طبقه طبقه  
طبقه طبقه طبقه


اول دوم سوم
اول دوم سوم


تا 500000 ریال معاف معاف 15%
تا ۵۰۰۰۰۰ ریال معاف معاف ۱۵٪


از 5000001 ریال تا1000000 ریال نسبت به مازاد 5000000 ریال معاف 15% 20%
از ۵۰۰۰۰۰۱ ریال تا۱۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۵۰۰۰۰۰۰ ریال معاف ۱۵٪ ۲۰٪


از 1000001 ریال تا2000000 ریال نسبت به مازاد 1000000 ریال معاف 20% 25%
از ۱۰۰۰۰۰۱ ریال تا۲۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۰۰۰۰۰۰ ریال معاف ۲۰٪ ۲۵٪


از 2000001 ریال تا3000000 ریال نسبت به مازاد 2000000 ریال 5% 25% 30%
از ۲۰۰۰۰۰۱ ریال تا۳۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰ ریال ۵٪ ۲۵٪ ۳۰٪


از 3000001 ریال تا4000000 ریال نسبت به مازاد 3000000 ریال 7. 5% 30% 35%
از ۳۰۰۰۰۰۱ ریال تا۴۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۳۰۰۰۰۰۰ ریال ۷. ۵٪ ۳۰٪ ۳۵٪


از 4000001 ریال تا6000000 ریال نسبت به مازاد 4000000 ریال 10% 30% 40%
از ۴۰۰۰۰۰۱ ریال تا۶۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۴۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۰٪ ۳۰٪ ۴۰٪


از 6000001 ریال تا8000000 ریال نسبت به مازاد 6000000 ریال12. 5% 40% 45%
از ۶۰۰۰۰۰۱ ریال تا۸۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۶۰۰۰۰۰۰ ریال۱۲. ۵٪ ۴۰٪ ۴۵٪


از 80000001 ریال تا10000000 ریال نسبت به مازاد 8000000 ریال 15% 45% 50%
از ۸۰۰۰۰۰۰۱ ریال تا۱۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۸۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۵٪ ۴۵٪ ۵۰٪


از 10000001 ریال تا15000000 ریال نسبت به مازاد 10000000 ریال 17. 5% 50% 60%
از ۱۰۰۰۰۰۰۱ ریال تا۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۷. ۵٪ ۵۰٪ ۶۰٪


از 15000001 ریال تا 20000000 ریال نسبت به مازاد 150000000 ریال 20% 55% 70%
از ۱۵۰۰۰۰۰۱ ریال تا ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۲۰٪ ۵۵٪ ۷۰٪


از 20000001 ریال به بالا نسبت به مازاد 20000000 ریال 25% 65% 80%
از ۲۰۰۰۰۰۰۱ ریال به بالا نسبت به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۲۵٪ ۶۵٪ ۸۰٪


تبصره 1 (منسوخه 27/11/1380)- معافیت سهم الارث هر یک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته باشند یا محجور و یا معلول ازکارافتاده یا صرفاً مشغول تحصیل بوده و کمتر از 25 سال تمام سن داشته باشند و همچنین فرزندان اناث متوفی که تا حین الفوت متوفی شوهر اختیار نکرده اند به سه میلیون ریال افزایش خواهد یافت.  
تبصره ۱ (منسوخه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰)- معافیت سهم الارث هر یک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته باشند یا محجور یا معلول ازکارافتاده یا صرفاً مشغول تحصیل بوده و کمتر از ۲۵ سال تمام سن داشته باشند و همچنین فرزندان اناث متوفی که تا حین الفوت متوفی شوهر اختیار نکرده‌اند به سه میلیون ریال افزایش خواهد یافت.


تبصره 2 (منسوخه 27/11/1380)- در صورتی که وراث طبقه دوم کمتر از بیست سال سن یا محجور یا معلول ازکارافتاده و یا صرفاً به تحصیل اشتغال داشته و کمتر از بیست و پنج سال تمام داشته باشند سهم الارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.  
تبصره ۲ (منسوخه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰)- در صورتی که وراث طبقه دوم کمتر از بیست سال سن یا محجور یا معلول ازکارافتاده یا صرفاً به تحصیل اشتغال داشته و کمتر از بیست و پنج سال تمام داشته باشند سهم الارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.


تبصره 3 (منسوخه 27/11/1380)- هر گاه کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان عیال یا حداقل یک فرزند کمتر از بیست سال سن یا محجور و یا معلول ازکارافتاده و یا فرزند کمتر از بیست و پنج سال سن و صرفاً مشغول تحصیل وجود داشته باشد و اموال غیر منقول متوفی منحصر به یک خانه یا آپارتمان مسکونی وراث باشد جمع معافیت های سهم الارث معادل ارزش خانه یا آپارتمان یا مبلغ بیست میلیون ریال هر کدام کمتر است افزایش می یابد و در صورتی که جمع معافیت های سهم الارث معادل یا بیشتر از حد نصاب مذکور باشد حکم این تبصره جاری نخواهد بود.
تبصره ۳ (منسوخه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰)- هر گاه کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان عیال یا حداقل یک فرزند کمتر از بیست سال سن یا محجور یا معلول ازکارافتاده یا فرزند کمتر از بیست و پنج سال سن و صرفاً مشغول تحصیل وجود داشته باشد و اموال غیرمنقول متوفی منحصر به یک خانه یا آپارتمان مسکونی وراث باشد جمع معافیت‌های سهم الارث معادل ارزش خانه یا آپارتمان یا مبلغ بیست میلیون ریال هر کدام کمتر است افزایش می‌یابد و در صورتی که جمع معافیت‌های سهم الارث معادل یا بیشتر از حد نصاب مذکور باشد حکم این تبصره جاری نخواهد بود.


== رویه قضایی ==
== رویه قضایی ==
رأی شماره 11886/4/30 مورخ 1371/10/13 دفتر فنی مالیاتی با موضوع گزارش مبتنی بر استعلام تعلق یا عدم تعلق مالیات نقل و انتقال قطعی نسبت به انتقالات املاکی است که دارای سند مالکیت بوده اما با تنظیم مبایعه نامه عادی مورد نقل و انتقال قرار می گیرند؛ معتقد است طبق ماده 20 قانون مالیات های مستقیم و احکام ماده 53 آن اصولا ملک مورد اصتفاده و غیر مالک اجاری تلقی می شود، و طبق ماده 22 قانون ثبت اسناد و املاک دولت صرفا کسی را که ملک به اسم او ثبت شده یا ملک با ثبت در دفتر املاک به او منتقل گردیده مالک رسمی ارثاً به او رسیده مالک خواهد شناخت، انتقالات عاد متضمن قطعیت قانونی نیستو مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی این قانون قرار نمی گیرد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404204|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref>
رأی شماره ۱۱۸۸۶/۴/۳۰ مورخ ۱۳۷۱/۱۰/۱۳ دفتر فنی مالیاتی با موضوع گزارش مبتنی بر استعلام تعلق یا عدم تعلق مالیات نقل و انتقال قطعی نسبت به انتقالات املاکی است که دارای سند مالکیت بوده اما با تنظیم مبایعه نامه عادی مورد نقل و انتقال قرار می‌گیرند؛ معتقد است طبق ماده ۲۰ قانون مالیات‌های مستقیم و احکام ماده ۵۳ آن اصولاً ملک مورد اصتفاده و غیر مالک اجاری تلقی می‌شود، و طبق ماده ۲۲ قانون ثبت اسناد و املاک دولت صرفاً کسی را که ملک به اسم او ثبت شده یا ملک با ثبت در دفتر املاک به او منتقل گردیده مالک رسمی ارثاً به او رسیده مالک خواهد شناخت، انتقالات عاد متضمن قطعیت قانونی نیستو مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی این قانون قرار نمی‌گیرد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404204|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref>


== مواد مرتبط ==
== مواد مرتبط ==
 
* [[ماده ۲۰ قانون مالیات‌های مستقیم]]
* [[ماده 20 قانون مالیات های مستقیم]]
* [[ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم]]
* [[ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم|ماده 53 قانون مالیات های مستقیم]]
* [[ماده ۲۲ قانون ثبت اسناد و املاک]]
* [[ماده 22 قانون ثبت اسناد و املاک]]


== منابع ==
== منابع ==
{{پانویس}}
{{پانویس}}
[[رده:مواد قانون مالیات های مستقیم]]
[[رده:مواد قانون مالیات‌های مستقیم]]

نسخهٔ ‏۲۵ دسامبر ۲۰۲۲، ساعت ۱۰:۳۹

(منسوخه ۳۱/۰۴/۱۳۹۴)- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث بشرح زیر می‌باشد:

طبقه طبقه طبقه

اول دوم سوم

تا ۵۰۰۰۰۰ ریال معاف معاف ۱۵٪

از ۵۰۰۰۰۰۱ ریال تا۱۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۵۰۰۰۰۰۰ ریال معاف ۱۵٪ ۲۰٪

از ۱۰۰۰۰۰۱ ریال تا۲۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۰۰۰۰۰۰ ریال معاف ۲۰٪ ۲۵٪

از ۲۰۰۰۰۰۱ ریال تا۳۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰ ریال ۵٪ ۲۵٪ ۳۰٪

از ۳۰۰۰۰۰۱ ریال تا۴۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۳۰۰۰۰۰۰ ریال ۷. ۵٪ ۳۰٪ ۳۵٪

از ۴۰۰۰۰۰۱ ریال تا۶۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۴۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۰٪ ۳۰٪ ۴۰٪

از ۶۰۰۰۰۰۱ ریال تا۸۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۶۰۰۰۰۰۰ ریال۱۲. ۵٪ ۴۰٪ ۴۵٪

از ۸۰۰۰۰۰۰۱ ریال تا۱۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۸۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۵٪ ۴۵٪ ۵۰٪

از ۱۰۰۰۰۰۰۱ ریال تا۱۵۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۷. ۵٪ ۵۰٪ ۶۰٪

از ۱۵۰۰۰۰۰۱ ریال تا ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۱۵۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۲۰٪ ۵۵٪ ۷۰٪

از ۲۰۰۰۰۰۰۱ ریال به بالا نسبت به مازاد ۲۰۰۰۰۰۰۰ ریال ۲۵٪ ۶۵٪ ۸۰٪

تبصره ۱ (منسوخه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰)- معافیت سهم الارث هر یک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته باشند یا محجور یا معلول ازکارافتاده یا صرفاً مشغول تحصیل بوده و کمتر از ۲۵ سال تمام سن داشته باشند و همچنین فرزندان اناث متوفی که تا حین الفوت متوفی شوهر اختیار نکرده‌اند به سه میلیون ریال افزایش خواهد یافت.

تبصره ۲ (منسوخه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰)- در صورتی که وراث طبقه دوم کمتر از بیست سال سن یا محجور یا معلول ازکارافتاده یا صرفاً به تحصیل اشتغال داشته و کمتر از بیست و پنج سال تمام داشته باشند سهم الارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.

تبصره ۳ (منسوخه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰)- هر گاه کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان عیال یا حداقل یک فرزند کمتر از بیست سال سن یا محجور یا معلول ازکارافتاده یا فرزند کمتر از بیست و پنج سال سن و صرفاً مشغول تحصیل وجود داشته باشد و اموال غیرمنقول متوفی منحصر به یک خانه یا آپارتمان مسکونی وراث باشد جمع معافیت‌های سهم الارث معادل ارزش خانه یا آپارتمان یا مبلغ بیست میلیون ریال هر کدام کمتر است افزایش می‌یابد و در صورتی که جمع معافیت‌های سهم الارث معادل یا بیشتر از حد نصاب مذکور باشد حکم این تبصره جاری نخواهد بود.

رویه قضایی

رأی شماره ۱۱۸۸۶/۴/۳۰ مورخ ۱۳۷۱/۱۰/۱۳ دفتر فنی مالیاتی با موضوع گزارش مبتنی بر استعلام تعلق یا عدم تعلق مالیات نقل و انتقال قطعی نسبت به انتقالات املاکی است که دارای سند مالکیت بوده اما با تنظیم مبایعه نامه عادی مورد نقل و انتقال قرار می‌گیرند؛ معتقد است طبق ماده ۲۰ قانون مالیات‌های مستقیم و احکام ماده ۵۳ آن اصولاً ملک مورد اصتفاده و غیر مالک اجاری تلقی می‌شود، و طبق ماده ۲۲ قانون ثبت اسناد و املاک دولت صرفاً کسی را که ملک به اسم او ثبت شده یا ملک با ثبت در دفتر املاک به او منتقل گردیده مالک رسمی ارثاً به او رسیده مالک خواهد شناخت، انتقالات عاد متضمن قطعیت قانونی نیستو مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی این قانون قرار نمی‌گیرد.[۱]

مواد مرتبط

منابع

  1. ↑ سعید سراجی. حقوق مالیاتی در رویه قضایی. چاپ 1. اشکان، 1399.  ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6404204
برگرفته از «https://wikihoghoogh.net/w/index.php?title=ماده_20_قانون_مالیات_های_مستقیم&oldid=81480»