عملکرد سازمان مالیاتی در قبال حفظ حقوق شهروندی مودیان

عنوان	عملکرد سازمان مالیاتی در قبال حفظ حقوق شهروندی مودیان
رشته	حقوق عمومی
دانشجو	محمد شیر دل پور سیبنی
استاد راهنما	زهره رحمانی
مقطع	کارشناسی ارشد
سال دفاع	۱۳۹۶
دانشگاه	دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندر انزلی

عملکرد سازمان مالیاتی در قبال حفظ حقوق شهروندی مودیان عنوان پایان نامه ای است که توسط محمد شیر دل پور سیبنی، با راهنمایی زهره رحمانی در سال ۱۳۹۶ و در مقطع کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندر انزلی دفاع گردید.

چکیده

امروزه در پرتو تحول حقوق شهروندی مودیان مالیاتی در نظام های مالیاتی کشورها ، علاوه بر شناسایی رسمی این حقوق، نه تنها برای رعایت آن ها ضمانت اجراهای قانونی لازم مانند لغو ممیزی های انجام شده یا آراء صادره، پیش بینی شده بلکه آموزش و آگاهی مودیان مالیاتی از این حقوق خود نیز، مورد توجه و تاکید قرارگرفته است و سازوکارهای لازم در این جهت در قوانین لحاظ گردیده است. حقوق مودیان مالیاتی که باید توسط مقامات و ماموران مالیاتی و مراجع اختصاصی حل و فصل اختلافات مالیاتی در برخورد و رفتار با مودیان مالیاتی رعایت شود. روش پژوهش در این تحقیق به صورت توصیفی و تحلیلی بود. حقوق مودیان مالیات را با توجه به اختیارات و اقتدارات گسترده و منحصر به فرد دستگاه مالیاتی در مراحل مختلف اعم از تشخیص و وصول مالیات باید مهم ترین بخش حقوق مالیاتی به شمار آورد. رعایت این حقوق می تواند موجبات مشارکت و همکاری مودیان مالیاتی با دستگاه مالیاتی در مراحل تشخیص و وصول مالیات باشد و باعث بهبود و ارتقای فرهنگ مالیاتی و افزایش بازدهی مالیات بشود و از توسل دستگاه مالیاتی به راهکارهای بعضا قهر آمیز بکاهد. حقوق مودیان مالیاتی باید مورد توجه باشد و در رابطه مودی و دستگاه مالیاتی تا آنجا که ممکن است تعادل ایجاد شود . این امر سبب جلب اعتماد و اطمینان مودیان به دستگاه مالیاتی می شود و نتیجه آن این است که مودیان در پرداخت مالیات میل و رغبت بیشتری داشته و با همکاری و مشارکت آنان ، دولت در تامین این منبع مالی خود با مشکلات کمتری مواجه خواهد شد.

ساختار و فهرست پایان نامه

فهرست مطالب عنوان صفحه چکیده

مقدمه

الف بیان مسیله تحقیق

ب ضرورت و اهمیت تحقیق

ج اهداف تحقیق

د سوالات تحقیق

ه فرضیات تحقیق

و روش تحقیق

ز سابقه پژوهش

ح ساختار تحقیق

فصل اول کلیات و مبانی نظری تحقیق

۱–۱– تعریف مالیات

۱–۱–۱– انواع مالیات

۱–۱–۲– مودی مالیاتی

۱–۱–۳– مفهوم حقوق مودیان مالیاتی

۱–۱–۴– دستگاه های مالیاتی

۱–۱–۴–۱– اداره مالیاتی

۱–۱–۴–۲– مراجع حل اختلاف مالیاتی

۱–۱–۵– قانون مالیات در ایران

۱–۱–۶– تاریخچه مالیات

۱–۱–۷– اصول حقوقی حاکم بر مالیات

۱–۱–۷–۱– اصل قانونی بودن مالیات

۱–۱–۷–۲– اصل تساوی افراد در برابر مالیات

۱–۱–۷–۳– اصل محرمانه بودن اطلاعات مالیاتی

۱–۲– تعریف حقوق شهروندی

۱–۲–۱– مفهوم حقوق شهروندی

۱–۲–۲– تضمینات حقوق شهروندی

۱–۲–۳– ارتباط حقوق مالیاتی با حقوق شهروندی

فصل دوم : عملکرد دستگاه مالیاتی در مراحل مختلف

۲–۱– اقتدارات و امتیازات دستگاه مالیاتی در مرحله تشخیصی مالیات

۲–۱–۱– حقوق و اختیارات نظارت

۲–۱–۱–۱– حق درخواست توضیحات و کسب اطلاعات

۲–۱–۱–۲– حق اخذ اسناد و مدارک

۲–۱–۱–۳– حق بازرسی

۲–۱–۱–۴– حق بازداشت ماخذ مالیاتی

۲–۱–۱–۵– حق ارزیابی، تحقیق و رسیدگی

۲–۱–۱–۶– حق شناسایی مودیان و فعالیتهای اقتصادی

۲–۱–۲– حق اعمال ضمانت اجراها

۲–۱–۲–۱– ضمانت اجراهای اداری

۲–۱–۲–۲– جرایم مالیاتی

۲–۱–۲–۳– محرومیت از معافیت ها، تسهیلات و بخشودگیهای مالیاتی

۲–۲– اقتدارات و اختیارات دستگاه مالیاتی در مرحله وصول مالیات

۲–۲–۱– تضمین های مربوط به تمیز مودی از بدهکار مالیاتی

۲–۲–۱–۱– مسیولیت تضامنی در پرداخت مالیات

۲–۲–۱–۲– وصول مالیات از منبع توزیع درآمد

۲–۲–۲– تضمینهای مربوط به شیوه پرداخت مالیات ۵۰ ۲–۲–۲–۱– وصول نقدی مالیات ۵۰ ۲–۲–۲–۲– مسیول بودن مودی برای رساندن مالیات به خزانه دولت ۵۰ ۲–۲–۲–۳– منع تهاتر بدهی مالیاتی ۵۰ ۲–۲–۳– تضمین های مربوط به زمان پرداخت

۲–۲–۳–۱– وصول فوری و وصول موجل مالیات

۲–۲–۳–۲– پیش پرداخت مالیاتی

۲–۲–۳–۳– علی الحساب مالیاتی

۲–۲–۴– اختیار وصول مالیات از طریق عملیات اجرایی

۲–۲–۴–۱– مرحله صدور و ابلاغ

۲–۲–۴–۲– مرحله توقیف اموال

۲–۲–۴–۳– مرحله فروش اموال

۲–۲–۵– جرایم مالی مرحله وصول مالیات

۲–۲–۶– مجازاتهای اداری و کیفری

۲–۲–۶–۱– مجازاتهای اداری و انتظامی

۲–۲–۶–۲– مجازات های کیفری

۲–۲–۷– تکالیف اشخاص ثالث

۲–۲–۸– سایر تضمینات وصول

۲–۲–۸–۱– حق تقدم مالیه

۲–۲–۸–۲– اختیار اخذ قرار تامین مالیات از هیات حل اختلاف مالیاتی و اجرای آن

۲–۲–۸–۳– اختیار ممنوع الخروج کردن بدهکاران مالیاتی

۲–۲–۸–۴– اختیار اقدام نسبت به ابطال اسناد نقل و انتقال اموال به قصد فرار از پرداخت مالیات

فصل سوم : رعایت حقوق شهروندی مودیان مالیاتی

۳–۱– حقوق مودیان مالیاتی

۳–۱–۱– جایگاه حقوق مودیان مالیاتی در حقوق مالیاتی برخی کشورها

۳–۲– مصادیق مهم حقوق مودیان مالیاتی

۳–۲–۱– حقوق مودیان مالیاتی در ارتباط با اداره مالیاتی

۳–۲–۱–۱– حق رفتار منصفانه با مودی

۳–۲–۱–۲– حق رازداری یا عدم افشای اطلاعات مالیاتی

۳–۲–۱–۳– حق کسب اطلاع

۳–۲–۱–۴– حق ممیزی های معقول

۳–۲–۱–۵– حق اخذ توضیحات لازم

۳–۲–۱–۶– حق داشتن مشاور مالیاتی

۳–۲–۱–۷– حق ثبت مذاکرات و ملاقات ها

۳–۲–۱–۸– حق مرور زمان مالیاتی

۳–۲–۲– حقوق مودیان مالیاتی در ارتباط با مراجع حل اختلاف مالیاتی

۳–۲–۲–۱– حق اعتراض و شکایت

۳–۲–۲–۲– حق دسترسی به اطلاعات و اسناد و مدارک پرونده مالیاتی

۳–۲–۲–۳– حق استماع توضیحات یا حق دفاع

۳–۲–۲–۴– حق پژوهش یا تجدیدنظرخواهی

۳–۳– توجه به حقوق مودیان مالیاتی در برخورد با دستگاه مالیاتی

۳–۴– نارسایی حقوق شهروندی در حقوق مالیاتی ایران

۳–۴–۱– عدم شفافیت قوانین مالیاتی

۳–۴–۲– عدم رسیدگی قضایی در توقیف اموال مودی

۳–۵– آیین دادرسی مالیاتی در حقوق ایران

۳–۶– حل وفصل اختلافات مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی (رسیدگی اداری )

۳–۷– رسیدگی و حل و فصل اختلافات و دعاوی مالیاتی توسط مراجع اختصاصی اداری (شبه قضایی)

۳–۸– رسیدگی و حل و فصل اختلاف مالیاتی در هیات حل اختلاف مالیاتی

نتیجه گیری و پیشنهادات

فهرست منابع

چکیده انگلیسی

کلیدواژه ها

• حقوق شهروندی مودیان
• سازمان مالیاتی
• شفافیت مالیاتی