خلاء های قانونی فرار مالیاتی در حقوق مالی ایران

عنوان	خلاء های قانونی فرار مالیاتی در حقوق مالی ایران
رشته	حقوق عمومی
دانشجو	صمد عزتی غریبدوستی
استاد راهنما	صمد قایم پناه
استاد مشاور	امید نوروزی
مقطع	کارشناسی ارشد
سال دفاع	۱۳۹۷
دانشگاه	دانشگاه آزاد اسلامی واحد صفادشت

خلاء های قانونی فرار مالیاتی در حقوق مالی ایران عنوان پایان نامه ای است که توسط صمد عزتی غریبدوستی، با راهنمایی صمد قایم پناه و با مشاوره امید نوروزی در سال ۱۳۹۷ و در مقطع کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد صفادشت دفاع گردید.

چکیده

فرار مالیاتی عبارت است از هرگونه تلاش قانونی یا غیر قانونی به منظور کمترپرداخت نمودن مالیات یا طفره رفتن از آن به هر شیوه و ترفندی که شخص یا اشخاص انجام می دهند.؛ بعبارت دیگر اجتناب از مالیات شامل اقداماتی است که با متن قانونی موافق ولی با روح قانون مغایراست و با توجه به مطالعه و بررسی های به عمل آمده در خلال پژوهش که منجر به تهیه و جمع بندی این اثر گردید تا بدین وسیله بتوانیم به سوالی که مبنای پایان نامه حاضر را گذاشت پاسخی شایسته دهیم، روش تحقیق توصیفی– تحلیلی میباشد که در این روش محقق علاوه بر تصویرسازی آنچه هست به تشریح و تبیین دلایل چگونه بودن و چرایی وضعیت مسیله و ابعاد آن می پردازد و سپس جزییات مربوط به مسیله تحقیق خود را با گزاره های کلی مربوطه ارتباط می دهد و به نتیجه گیری می پردازد. اما در رابطه با پاسخ سوال تحقیق که عبارت بود از: چه خلاء های قانونی در حقوق مالی ایران وجود دارد که موجب فرارمالیاتی می گردد؟ باید اذعان نمود که مالیات به عنوان اساسی ترین رکن درآمدهای دولت از اهمیت خاصی برخوردار بوده و هست، در نتیجه برنامه ریزی برای به فعل رسانی ظرفیت های بالقوه آن برای افزایش درآمدهای مالیاتی کشور لازم است. از این رو، برای دستیابی به این مهم، کشور به یک نظام مالیاتی کارآمد، موثر، کارا، یکپارچه و نظام مند نیاز دارد؛ تا بتواند در یک دوره زمانی کوتاه مدت دولت را به اهداف عالیه عدالت مالیاتی برساند. به همین جهت بررسی و شناسایی مشکلات موجود نظام مالیاتی با توجه به وضعیت و شرایط کنونی برای تسریع در امور آن حیاتی است و از اولویت های اصلی برنامه ریزان و سیاست گذاران بخش عمومی کشور به شمار می آید تا از این رهگذر بتوان با یک بازنگری و روش شناسی بهنگام ، تحول و دگرگونی در نظام مالیاتی کشور ایجاد کرد. ضعف قانون، اجرای ناصحیح قوانین و نبود ضمانت اجرای صحیح در قانون برای مودیان در کنار نبود فرهنگ سازی برای پرداخت مالیات از مهم ترین علل فرار مالیاتی در کشور است. نتیجه ابنکه قوانین مالیاتی به طور کلی با چالش های متعددی از جمله ابهام و نارسایی، فقدان شفافیت، عدم ثبات به لحاظ تغییرات مکرر و زود هنگام قانونی مواجه بوده اند. افزایش این گونه منابع به دلایلی چون عدم انتشار، عدم امکان دسترسی عمومی به آنها و اراده سازمانی خود سبب پیچیدگی نظام مالیاتی و عدم امکان ارتباط مناسب مودیان و شهروندان با آن می گردد

ساختار و فهرست پایان نامه

چکیده

۱ فصل اول

مقدمه

۱–۱ بیان مسیله

۱–۲ ضرورت و اهمیت انجام تحقیق

۱–۳ پیشینه تحقیق

۱–۴ سوالات تحقیق

۱–۴–۱ سوال اصلی تحقیق

۱–۴–۲ سوالات فرعی تحقیق

۱–۵ فرضیه های تحقیق

۱–۵–۱ فرضیه اصلی تحقیق

۱–۵–۲ فرضیه های فرعی تحقیق

۱–۶ اهداف تحقیق

۱–۷ روش تحقیق

۱–۸ موانع و محدودیتهای تحقیق

۱–۹ سازماندهی تحقیق

۱–۱۰ فرار مالیاتی و اجتناب از پرداخت مالیات ۱۲

فصل دوم

۲–۱ تبیین مفهوم مالیات و بررسی انواع آن

۲–۱–۱ تعریف اقتصادی مالیات

۲–۱–۲ تعریف حقوقی مالیات

۲–۲ پیشینه تاریخی رسیدگی مالیاتی در ایران و تبیین منابع مالیاتی

۲–۲–۱ پیشینه تاریخی رسیدگی مالیاتی در ایران از اسلام تا دوره معاصر

۲–۳ جایگاه مقررات مالیاتی در حقوق مالی ایران

۲–۴ اهداف وصول مالیات و اصول حاکم بر آن

۲–۴–۱ تبیین و بررسی اهداف اخذ مالیات

۲–۴–۲ اصول حاکم بر مالیات و ویژگیهای آن

۲–۴–۳ ویژگی های یک نظام مالیاتی مطلوب

۲–۴–۴ تبیین و بررسی پدیده فرار مالیاتی و اقسام آن

۲–۴–۵ عوامل موثر در پیدایش پدیده فرار مالیاتی

۲–۴–۶ عنصر تشکیل دهنده جرم فرار مالیاتی ۳۶

فصل سوم

۳–۱ پیامدهای مختلف مالیات در اقتصاد ایران

۳–۱–۱ رعایت عدالت اجتماعی و اقتصادی

۳–۱–۲ کاهش وابستگی دولت به درآمدهای نفتی

۳–۱–۳ سیاست های تثبیت اقتصادی

۳–۲ نوع رفتار و مصادیق فرار مالیاتی

۳–۲–۱ فعالیت در اقتصاد زیرزمینی

۳–۲–۲ انجام معاملات صوری

۳–۲–۳ ارایه بیلان فروش کمتر از میزان واقعی

۳–۲–۴ کاهش غیرواقعی ارزش واحد

۳–۲–۵ ثبت معاملات و درآمدها در دفاتر جداگانه

۳–۲–۶ قلمداد نمودن درآمد یا فعالیت از موارد معافیت

۳–۲–۷ تنظیم غیرواقعی حساب سود و زیان، ترازنامه

۳–۳ عوامل اقتصادی موثر بر فرار مالیاتی در کشور

۳–۳–۱ نامناسب بون شرایط اقتصادی

۳–۳–۲ بیکاری

۳–۳–۳ درآمد مودیان

۳–۳–۴ تورم

۳–۴ عوامل اجتماعی موثر بر فرار مالیاتی

۳–۴–۱ اعتماد عمومی به دولت و مردم

۳–۴–۲ عدم توجه به تدوین سیاست کیفری موثر و بازدارنده

۳–۴–۳ عوامل عدم تمکین و مرتبط با قوانین و مقررات مالیاتی

۳–۴–۴ سیاست کیفری نامتناسب در مقابل عدم تمکین مالیاتی

۳–۴–۵ نابسامانی نهادی موثر بر پدیده عدم تمکین

۳–۵ عوامل فرهنگی موثربرفرارمالیاتی

۳–۵–۱ بازماندگی فرهنگ مالیاتی

۳–۵–۲ عدم گسترش فرهنگ مالیاتی در جامعه

۳–۵–۳ عدم تمکین مالیاتی در نظام مالیاتی ایران

۳–۶ بررسی ترفندهای فرار از مالیات در مراحل مختلف مالیاتی

۳–۶–۱ اصل جلوگیری از فرار مالیاتی ۶۳

فصل چهارم

۴–۱ مقدمه

۴–۲ عوامل و خلاءهای قانونی موثر بر فرار مالیاتی در حقوق مالی ایران

۴–۲–۱ قوانین پیچیده و متعدد مالیاتی

۴–۲–۲ نرخ مالیات

۴–۲–۳ معافیت های وسیع و متنوع قانونی

۴–۲–۴ ضعف اطلاعاتی و کارآمدی نظام مالیاتی

۴–۲–۵ فقدان اولویت اصلاح و رفع نقایص قانونی موجود

۴–۲–۶ ضعف در پیشگیری از عدم تمکین مالیاتی

۴–۳ راههای جلوگیری از بروز پدیده فرار مالیاتی

۴–۳–۱ ایفای صحیح نقش ماموران مالیاتی در آگاهی رسانی

۴–۳–۲ نقش ضمانت های اجرای قانون مالیاتها در جلوگیری از فرارمالیاتی

۴–۴ خلاءهای قانونی منجربه فرار مالیاتی از دیدگاه مجریان مقررات مالیاتی ۸۹

فصل پنجم

۵–۱ نتیجه گیری

۵–۲ ارایه پیشنهادات

منابع

کلیدواژه ها

• ضعف قوانین
• فرار مالیاتی
• ضمانت اجرا
• حقوق مالی