اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در معاهدات بین المللی سرمایه گذاری خارجی

عنوان	اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در معاهدات بین المللی سرمایه گذاری خارجی
رشته	حقوق بین الملل
دانشجو	مهشید زبیری
استاد راهنما	علیرضا جهانگیری
استاد مشاور	علی رضا جهانگیری
مقطع	کارشناسی ارشد
سال دفاع	۱۳۹۵
دانشگاه	دانشگاه آزاد اسلامی واحد دامغان

اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در معاهدات بین المللی سرمایه گذاری خارجی عنوان پایان نامه ای است که توسط مهشید زبیری، با راهنمایی علیرضا جهانگیری و با مشاوره علی رضا جهانگیری در سال ۱۳۹۵ و در مقطع کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد دامغان دفاع گردید.

چکیده

معاهدات سرمایه گذاری مکمل مقررات داخلی سرمایه گذاری برای بهبود بخشیدن به فضای سرمایه گذاری کشورهای میزبان هستند، لذا حقوق سرمایه گذاری خارجی در چارچوب مفاد مربوط به حمایت های حقوقی این معاهدات مورد تجزیه و تحلیل واقع می شود. همچنین با توجه به سهم بالای گردش مالی و جابجایی کلان سرمایه در اقتصاد بین المللی، عوامل و ساختارهای مالیاتی کشورها، بخصوص چگونگی تنظیم روابط مالیاتی بین مودیان مالیاتی و متولیان مالیاتی یعنی سرمایه گذاران خارجی از یک سو و کشورهای سرمایه پذیر و سرمایه فرست از سوی دیگر، از جایگاهی پر اهمیت برخوردار گشته است، مقامات صالحه کشورها در عین حال که می باید با حفظ حقوق مالیاتی سرمایه گذاران، آنها را به انجام بیشتر سرمایه گذاری خارجی ترغیب نمایند، تلاش می کنند تا از ترفندها و روش هایی که موجب فرسایش و از دست رفتن درآمدهای مشروع مالیاتی آنها می شوند، جلوگیری نمایند، تا کنون پیشگیری از مالیات مضاعف در صف مقدم مالیات بین الملل بوده است. روش های پرهیز از مالیات مضاعف را می توان به راهکارهای یک جانبه و دو جانبه تقسیم نمود. در میان راهکارهای یک جانبه که هر کشور در قوانین مالیاتی خود درج می کند، روش معافیت و روش اعتبار مالیاتی از مقبولیت و رواج بیشتری برخوردار بوده و تجربه نشان داده است که تاثیر مثبتی در تشویق سرمایه گذاری خارجی داشته اند. منظور از راهکار دوجانبه، موافقتنامه های دوجانبه پرهیز از مالیات مضاعف هستند که به طور گسترده مابین کشورهای جهان منعقد گردیده و غالبا از الگوی سازمان ملل متحد و یا الگوی سازمان توسعه و راهکارهای اقتصادی، پیروی نموده اند. ساختارهای نظام مالیاتی کشورهای دخیل در امر سرمایه گذاری خارجی مخصوصا کشور میزبان سرمایه، به دقت توسط سرمایه گذاران رصد شده و بر تصمیم گیری آنها اثرگذار است. تحقیق حاضر با نگرشی کلی و میان رشته ای، نقش مالیات مضاعف، علل و عوامل وقوع آن و نیز راهکارهای اجتناب از آن در سرمایه گذاری خارجی را مورد تحلیل قرار داده است. هدف از تحقیق بررسی تاثیر معاهدات بین المللی و قوانین داخلی بر سرمایه گذاری خارجی در خصوص رشد اقتصادی، رفع کمبودهای ضروری برای زندگی و رسیدن به رفاه اجتماعی عمومی و همچنین بررسی موانع موجود در جذب سرمایه گذاری خارجی ازجمله قوانین مالیاتی می باشد.

ساختار و فهرست پایان نامه

فهرست مطالب عنوان صفحه چکیده

مقدمه

۱–بیان مسیله

۲– سوابق مربوط(مروری بر تحقیقات انجام شده)

۳– فرضیه

۴– اهداف تحقیق

۵– روش تحقیق و گردآوری مطالب

۶– جنبه نوآوری تحقیق

فصل اول سرمایه گذاری خارجی ۱–۱–تعریف سرمایه گذاری خارجی

۱–۱–۱– رویه قضایی در رابطه با مفهوم سرمایه گذاری

۱–۱–۲– تعاریف سرمایه گذاری در معاهدات

۱–۱–۳– تعریف معاهدات سرمایه گذاری خارجی

۱–۱–۴– معاهدات دو جانبه سرمایه گذاری

۱–۱–۵– تاریخچه حقوق معاهدات سرمایه گذاری

۱–۲–شیوه های سرمایه گذاری خارجی

۱–۳– سرمایه گذاری خارجی در ایران

۱–۴– سرمایه گذاری خارجی به صورت کلان

۱–۵– سرمایه خارجی

۱–۵–۱– شرایط خارجی تلقی شدن سرمایه

۱–۵–۲– اقسام سرمایه

۱–۶– سرمایه گذار خارجی

۱–۶–۱–استانداردهای کلی رفتار با سرمایه گذاران خارجی

۱–۶–۲– حاکمیت کشور میزبان و قواعد مربوط به سرمایه گذاری خارجی

۱–۷–تشویق و حمایت سرمایه گذاری خارجی

۱–۸–حل و فصل اختلافات ناشی از سرمایه گذاری

۱–۸–۱–حل و فصل اختلافات ناشی از سرمایه گذاری در ایران:

فصل دوم مالیات در سرمایه گذاری خارجی و نقش مالیات مضاعف ۲–۱–مالیات و مالیات مضاعف

۲–۱–۱–تعاریف و مفاهیم مالیات

۲–۱–۲–تعریف و مفهوم مالیات مضاعف

۲–۲–مبانی و ویژگی اخذ مالیات و وقوع مالیات مضاعف

۲–۲–۱–ویژگی اخذ مالیات

۲–۲–۲–مبانی اخذ مالیات

۲–۲–۲–۱–اقامتگاه

۲–۲–۲–۲–منبع درآمد

۲–۲–۲–۳–اقامتگاه در کنار منبع درآمد

۲–۲–۳–وضعیت نظام مالیاتی ایران

۲–۲–۴– چگونگی وقوع مالیات مضاعف:

۲–۳–اصول مالیات و تاثیر آن بر سرمایه گذاری خارجی

۲–۳–۱–اصول مالیات

۲–۳–۱–۱–اصول اقتصادی مالیات

۲–۳–۱–۲–اصول حقوقی مالیات

۲–۴–مالیات سرمایه گذاری

۲–۴–۱– تاثیر مالیات بر سرمایه گذاری خارجی

۲–۴–۱–۱–انواع وضع مالیات

۲–۴–۱–۲–وضع مالیات در داخل کشور

۲–۴–۱–۳–وضع مالیات در کشور میزبان

۲–۴–۱–۴–افزایش اهمیت وضع مالیات به عنوان عاملی در تصمیمات سرمایه گذاری مستقیم خارجی

۲–۴–۲– مالیات مضاعف و مشوق های مالیاتی

۲–۴–۲–۱–حذف مالیات مضاعف

۲–۴–۲–۲–روش بخشودگی مالیاتی

۲–۴–۲–۳– روش و مشوق اعتباری

۲–۴–۳– ایران و مالیات سرمایه گذاری خارجی

۲–۴–۳–۱–قوانین مالیاتی مربوط به سرمایه گذاری در ایران

۲–۴–۳–۲–معافیت های مالیاتی

۲–۴–۳–۳–معافیت حقوق و عوارض گمرکی

۲–۴–۳–۴–موانع سرمایه گذاری خارجی در ایران

فصل سوم راهکارهای اجتناب از مالیات مضاعف در سرمایه گذاری خارجی ۳–۱– وضعیت جهانی قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات های مضاعف

۳–۱–۱– اهمیت قراردادهای اجتناب از اخذ مالیاتهای مضاعف

۳–۱–۲– انواع قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف

۳–۱–۳– اهداف و آثار اقتصادی

۳–۱–۴– روش های قراردادی حذف مالیاتهای مضاعف

۳–۱–۵– گسترش قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات های مضاعف

۳–۲– وضعیت ایران در خصوص انعقاد قراردادهای اجتناب از اخذ مالیاتهای مضاعف

۳–۲–۱– اهمیت انعقاد این قراردادها

۳–۲–۲– انواع قراردادهای مالیاتی

۳–۲–۳–بررسی بخشهای اصلی قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف

۳–۳– حق الامتیاز

۳–۳–۱– تعریف حق الامتیاز

۳–۳–۲– محل اخذ مالیات

۳–۳–۳– تشخیص حق الامتیاز از سایر موارد

۳–۳–۴– معافیت یا کاهش نرخ های مالیات تکلیفی در مورد حق الامتیازها

۳–۳–۵– عملکرد ایران در خصوص حق الامتیاز

فصل چهارم اقدامات بین المللی در خصوص تنظیم اصول سرمایه گذاری و اجتناب از اخذ مالیات مضاعف ۴–۱–آنکتاد

۴–۲– سازمان توسعه و همکاری اقتصادی

۴–۲–۱– جایگاه سازمان توسعه و همکاری اقتصادی در قراردادهای مالیات مضاعف

۴–۳– آنسیترال

۴–۳–۱–قواعد آنسیترال

۴–۳–۲– قواعد شفافیت آنسیترال

۴–۴– سازمان تجارت جهانی

۴–۴–۱– سازمان تجارت جهانی و مالیات

۴–۴–۲– اصل عدم تبعیض در مالیات

۴–۴–۳– عوارض گمرکی

۴–۴–۴– یارانه ها

۴–۵– منطقه آزاد تجاری امریکای شمالی (نفتا)

۴–۶–ایکسید

۴–۶–۱– تسهیلات ایکسید

۴–۶–۲– تسهیلات اضافی ایکسید

۴–۷– بیمه سرمایه گذاری

۴–۸–معاهده منشور انرژی

نتیجه گیری

فهرست منابع و مآخذ فهرست منابع

چکیده انگلیسی

کلیدواژه ها

• سرمایه گذاری خارجی
• مالیات مضاعف