بررسی فرایند دادرسی مالیاتی در نظام حقوقی ایران با تاکید بر رویه قضایی

عنوان	بررسی فرایند دادرسی مالیاتی در نظام حقوقی ایران با تاکید بر رویه قضایی
رشته	حقوق عمومی
دانشجو	اسمعیل شوقی
استاد راهنما	جمشید عباس زاده
مقطع	کارشناسی ارشد
سال دفاع	۱۳۹۷
دانشگاه	دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندر انزلی

بررسی فرایند دادرسی مالیاتی در نظام حقوقی ایران با تاکید بر رویه قضایی عنوان پایان نامه ای است که توسط اسمعیل شوقی، با راهنمایی جمشید عباس زاده در سال ۱۳۹۷ و در مقطع کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندر انزلی دفاع گردید.

چکیده

تعیین، تشخیص و وصول مالیات تابع مقررات و قوانین خاصی است که هدف از این قوانین و مقررات، تنظیم روابط شخص به عنوان مودی مالیاتی و دولت به عنوان مالیات گیرنده است. در این بین تعیین میزان مالیات و وصول آن همواره با اختلاف بین مودی و مقام مالیاتی، همراه است. در این راستا مراجع مختلفی در حل اختلاف مالیاتی دخیل هستند که مجزا از دادگاههای عمومی هستند. بر این اساس پژوهش پیش رو در صدد آن است که به بررسی فرایند دادرسی مالیاتی در حقوق ایران بپردازد. در همین راستا نتایج پژوهش بیانگر این موضوع می باشد که در صورت عدم رفع اختلاف در اداره مالیاتی پرونده به اولین مرجع حل اختلاف یعنی هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می شود. پس از این مرحله مراجعی مانند شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری وجود دارند که رسیدگی شکلی می نمایند . اگرچه هدف اصلی تحقیق حاضر بررسی مراحل دادرسی مالیاتی و قوانین موضوعه آن از جهت زمانی می باشد اما در کنار آن سعی شده اصول یک دادرسی کارآمد و موانع و مشکلات آن آورده شود و جایگاه مقررات ایران در رابطه با این اصول بررسی گردد.

ساختار و فهرست پایان نامه

فهرست مطالب عنوان صفحه چکیده

فصل اول–مفاهیم و اصطلاحات پژوهش

۱–۱–مفهوم مالیات

۱–۱–۱مفهوم لغوی مالیات

۱–۱–۲– مفهوم اصطلاحی مالیات

۱–۱–۳– تفاوت مالیات با عوارض

۱–۱–۴–تاریخچه مالیات

۱–۱–۴–۱–تاریخچه مالیات در ایران قبل از اسلام

۱–۱–۴–۲–تاریخچه مالیات در ایران بعد از اسلام

۱–۱–۴–۳–مالیات در دوران معاصر

۱–۲– دادرسی حقوقی

۱–۲–۱–مفهوم لغوی دادرسی

۱–۲–۲–مفهوم اصطلاحی دادرسی

۱–۳–دادرسی مالیاتی

۱–۳–۱–مفهوم دادرسی مالیاتی

۱–۳–۲ – محتوا دادرسی مالیاتی

۱–۴– آیین دادرسی مالیاتی

۱–۴–۱–مفهوم آیین دادرسی مالیاتی

۱–۴–۲–آرمانهای آیین دادرسی مالیاتی

۱–۴–۳– محتوا و ماهیت آیین دادرسی مالیاتی

۱–۴–۴– ویژگیهای قواعد و قوانین مربوط به آیین دادرسی مالیاتی

۱–۴–۴–۱– آمره بودن قواعد آیین دادرسی

۱–۴–۴–۲ – امکان عطف به ماسبق شدن قوانین مربوط به آیین دادرسی مالیاتی

۱–۴–۴–۳ – واگذاری صلاحیت ترافعی به مراجع دادرسی مالیاتی

۱–۴–۴–۴ – تضمین حقوق مودیان مالیاتی و دستگاه مالیات ستانی دولت

۱–۵–اصول حقوقی حاکم بر مالیات

۱–۵–۱– اصل قانونی بودن مالیات

۱–۵–۲– اصل عمومی بودن مالیات

۱–۵–۳– اصل عدالت مالیاتی

۱–۵–۴– اصل مشخص بودن مالیات

۱–۵–۵– اصل سهل الوصل بودن مالیات

۱–۶–مبانی حقوقی مراجع شبه قضایی

فصل دوم–بررسی انواع اختلافات مالیاتی و صلاحیت رسیدگی به آنها در مراجع دادرسی مالیاتی

۲–۱–انواع اختلافات مالیاتی در فرآیند دادرسی مالیاتی

۲–۱–۱–اختلاف در مرحله ی وضع قانون و مقررات گذاری مالیاتی

۲–۱–۲– اختلاف در مرحله ی اجرای قوانین و مقررات مالیاتی

۲–۱–۲–۱– اختلاف در گستره ی زمانی اجرای قانون مالیاتی

۲–۱–۲–۲– اختلاف در گستره ی مکانی اجرای قانون مالیاتی

۲–۱–۲–۳– اختلاف در صلاحیت سازمان دولتی تشخیص، تعیین و وصول کننده ی مالیات

۲–۱–۲– اختلاف در مرحله ی شناسایی مودی مالیاتی

۲–۱–۳– اختلاف در مرحله ی تشخیص و تعیین مالیات

۲–۱–۴– اختلاف در مرحله ی وصول مالیات

۲–۱–۵– اختلاف در مرحله ی دادرسی مالیاتی

۲–۲–انواع صلاحیت در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۱ – صلاحیت ذاتی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۲ – صلاحیت نسبی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۳ – صلاحیت محلی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۴ صلاحیت کشوری و ملی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۵ – صلاحیت ماهوی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۶ – صلاحیت شکلی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۷– صلاحیت سازمانی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۸– صلاحیت اختصاصی و فنی مالیاتی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۲–۹– صلاحیت صنفی در رسیدگی و دادرسی مالیاتی

۲–۳–حقوق مودیان مالیاتی در دادرسی مالیاتی

۲–۳–۱– حق اعتراض و شکایت

۲–۳–۲–حق دسترسی به اطلاعات و اسناد و مدارک پرونده مالیاتی

۲–۳–۳– حق دفاع (حق استماع توضیحات)

۲–۳–۴–حق پژوهش (تجدید نظر خواهی)

فصل سوم–بررسی چگونگی رسیدگی به اختلافات مالیاتی

۳–۱–شیوه دادرسی قبل از قطعیت مالیات

۳–۱–۱– تکالیف اداره امور مالیاتی در خصوص رسیدگی مالیات بر درآمد

۳–۱–۱–حق اطلاع مودی از چگونگی تشخیص و مطالبه مالیات

۳–۱–۲– جایگاه هیات حل اختلاف مالیاتی در فرایند دادرسی مالیاتی

۳–۱–۲–۱– شرایط و نحوه اعتراض به برگ تشخیص

۳–۱–۲–۱–۱– تکلیف واحد مالیاتی در موارد ابلاغ قانونی برگ تشخیص مالیات

۳–۱–۲–۱–۲–رسیدگی به اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات

۳–۱–۲–۱–۳– مشخصات برگ اعتراض

۳–۱–۲–۱–۴– نحوه تسلیم اعتراض و شرایط ارایه اسناد و مدارک

۳–۱–۲–۲–شرایط وکالت در هیات

۳–۱–۲–۳– تعیین وقت هیات حل اختلاف مالیاتی ۵۰ ۳–۱–۲–۳–۱– تجدید وقت جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی ۵۰ ۳–۱–۲–۳–۲– مهلت ارسال پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی ۵۰ ۳–۱–۲–۴– چگونگی صدور قرارها در فرایند دادرسی مالیاتی

۳–۱–۲–۴–۱–– صدور قرار رسیدگی و مهلت اجرای آن

۳–۱–۲–۴–۲– صدور قرار کارشناسی

۳–۱–۲–۴–۳– رونوشت گزارش رسیدگی و اجرای قرار به مودی

۳–۱–۲–۴–۴– قرار توقف موقت دادرسی مالیاتی ( استمهال)

۳–۱–۲–۴–۵ – قرار تامین مالیات

۳–۱–۲–۴–۶– قرار اناطه ی مالیاتی

۳–۱–۲–۵–انشای رای در فرایند دادرسی مالیاتی

۳–۳–۱–۲–۵–۱–ویژگی های رای

۳–۱–۲–۵–۲–کیفیت آراء صادره

۳–۱–۲–۵–۳– شرایط صدور

۳–۱–۲–۵–۴– صدور رای در موارد استرداد اعتراض

۳–۱–۲–۶–شرط انتخاب اعضای هیات

۳–۱–۳– هییت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر

۳–۱–۴–چگونگی رفع اختلاف در خصوص درخواست استرداد مالیات توسط مودی

۳–۲– مراجع حل اختلاف مالیاتی بعد از قطعیت مالیات

۳–۲–۱–هییت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده

ق م م

۳–۲–۱–۱– تسری حکم موضوع ماده (۲۱۶) قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات بر ارزش افزوده

۳–۲–۱–۲–مرجع رسیدگی به اقدامات اجرایی

۳–۲–۲–شورای عالی مالیاتی

۳–۲–۳– هییت همعرض مالیاتی موضوع ماده

ق م م

۳–۲–۴–هییت ماده

مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

۳–۲–۵– مرجع رسیدگی شکلی نهادها (دیوان عدالت اداری)

نتیجه گیری و پیشنهادات

منابع فارسی

چکیده انگلیسی

کلیدواژه ها

• دادرسی مالیاتی
• مالیات