جرایم برگشت مالیات در قانون مالیات بر درآمد

عنوان	جرایم برگشت مالیات در قانون مالیات بر درآمد
رشته	حقوق عمومی
دانشجو	محمد طالب حسین التمیمی
استاد راهنما	علی صادقی
مقطع	کارشناسی ارشد
سال دفاع	۱۴۰۰
دانشگاه	دانشگاه ادیان و مذاهب

جرایم برگشت مالیات در قانون مالیات بر درآمد عنوان پایان نامه ای است که توسط محمد طالب حسین التمیمی، با راهنمایی علی صادقی در سال ۱۴۰۰ و در مقطع کارشناسی ارشد دانشگاه ادیان و مذاهب دفاع گردید.

چکیده

مالیات از جمله منابع مالی اساسی و عمومی دولت به شمار می ورد که اهمیتی بالا به مانند سایر درآمدهایی که وارد خزانه دولت می شوند دارند که در قانون اساسی بسیاری از کشورهای جهان دارای اهمیت والایی می باشد وقوانین ویژه ای دارد که مقررات آن را از نظر وضع، ارزیابی و تجدیدنظر در برابر مقامات صالح تنظیم می گرداند، و این دلیل اهمیت آن بعنوان یک درآمد عمومی و کلی می باشد و همچنین هر کشور در سیاست های مالی و مالیاتی خود در تلاش است تا از آن بهره جوید و شاید بتوان گفت که مهمترین ضمانت ها و اموری است عدالت اجتماعی و مالیاتی می باشد که در وجود آنها مجازاتهای کیفری در برابر مخالف شخص مکلف در برابر قوانین و احکام مالیاتی می باشد که همراه با مجازات های دیگر که در قانون تعیین می گردد است به مانند قانون مجازات ها و دادخواست های مدنی و دادرسی ها و اجرا وجمع آوری بدهی های دولتی و سایر قوانین مالیاتی و تصمیمات قضاظی دیگر که این خود شخص پرداخت کننده مالیات را به پرداخت آن از لحاظ کیفری و مدنی مجبور می سازد و این امور مورد پژوهش و بررسی قرار می گیرند. سوال اصلی پژوهش این است که جرایم اظهارنامه مالیاتی در قانون مالیات بردرآمد چیست؟ و فریضه اصلی آن این است که شامل جرایمی است که قصد آسیب رساندن به دولت را دارند که به همراه آن ضرر و ضربه زدن به منافع عمومی می باشد که هدف آنها فرار مالیاتی بصورت کلی و یا جزیی است که از جمله آنها می توان به خودداری از پرداخت مالیات اشاره نمود و یا جرم عدم ارایه اظهارنامه مالیاتی در مهلت تعیین شده برای ارایه آن و این جرم ها دارای قانون خاصی می باشد که مربوط به جرایم مالیاتی است. جرم اظهارنامه مالیاتی بعنوان شکل عمده و اساسی از صورت های نقض قوانین مالیاتی به شمار می رود زیرا که از طریق آنها شخصی که پرداخت مالیات بر او واجب گردیده است سعی می کند که از طریق روش غیر قانونی دست به چنین کاری بزند و این جرم شامل تخفیف جزنی و یا فرار مالیاتی کلی می باشد. علاوه براین جرم اظهارنامه مالیاتی خطرناک ترین حالت های نقض قانون مالیات بردرآمد می باشد که نقض حقوق مالی دولت می باشد و این جرم ها باعث مشکلاتی در تقویت خزانه کشور بوسیله منابع مالی می گردد و قانونگذار مالیاتی با روش مخصوصی به بررسی این جنایت ها پرداخته است که این خود برگرفته شده است قانون مالیات بردرآمد می باشد که اهداف این قانون را اجرایی و محقق می گرداند و روش های ارتکاب جرایم اظهارنامه مالیاتی از زمانی به زمان دیگر متفاوت نمی باشد. اظهارنامه مالیاتی یکی از مهمترین روش های تغیین بدهی مالیاتی بردرآمد به شمار می رود و به همین دلیل دستورالعمل های قانونی مالیاتی این اجازه را داده است که بر آنها نظارت شود و امور بررسی گردد که این خود در اظهارنامه و اصلاحیه آن به طور کلی و یا جزیی برای دسترسی به درآمد سرمایه گذار مقرر نموده است. علاوه براین حق دخلالت سازمان امور مالیاتی و یا سازمان ها رسمی و خصوصی درباره هر آنچه که مربوط به شخص مودی است را در توافق با حق دولت تعیین درآمد مودیان واقعی مشخص گردانند. تمامی این امور برای جمع آوری بدهی های مالیاتی و اعطای حقوق و امتیازاتی به سازمان مالیات می باشد که به وسیله آن بتواند بدهی موجود بر عهده شخص مودی را دریافت کند که این امر با سریعترین روش ها امکان پذیر می باشد که در چنین حالتی دولت می تواند هزینه های خود را بصورت کامل پرداخت کند و علاوه براین سازمان مالیات حق دفاع از اموالی که برعهده مودیان مالیاتی است را به دادگاه ذی صلاح داده است که بتواند اموال منقول و غیر منقول شخص را توقیف نماید و این امور مستلزم رویه ها و شرایطی است که باید اجرایی شوند و قانون مالیات امور مربوط به بدهی مالیاتی را بصورت ویژه بررسی نموده است که از لحاظ اجرایی نمودن احکام و مقررات قانون مجازات متداول و معمول می باشد و عدم تسویه حساب بین خود و دیگری و میان خود و بدهی ها را نیز شامل می گردد و اینکه بدهی مالیاتی از لحاظ کیفیت با سایر بدهی ها برابری نمی کند زیرا که این بدهی بر سایر بدهی های دیگر برتری دارد و دولت در جمع آوری بدهی های مالیاتی روش های متعددی را دارد که بستانکار عادی چنین روش هایی را نمی تواند اجرا کند.

ساختار و فهرست پایان نامه

المقدمه

اولا: بیان المساله:

ثانیا: اسیله البحث:

ثالثا: فرضیات البحث

رابعا: مشکله البحث

خامسا: ضروره البحث

سادسا: هدف البحث

سابعا: الدراسات السابقه:

ثامنا: منهجیه البحث:

تاسعا: هیکلیه البحث:

الفصل الاول: المفاهیم والکلیات

المبحث الاول: المفاهیم

المطلب الاول: تعریف الضریبه

الفرع الاول: مفهوم الضریبه

المطلب الثانی: خصایص الضریبه

المبحث الثانی: التطور التاریخی والاساس القانونی فی قانون ضریبه الدخل

المطلب الاول: التطور التاریخی الضریبی

المطلب الثانی: انواع الضرایب عبر التاریخ

المطلب الثالث: الاساس القانونی لفرض الضریبه

الفصل الثانی: ارکان جرایم الاقرار الضریبی

المبحث الاول: الرکن القانونی

المطلب الاول: القواعد الشکلیه والموضوعیه

المطلب الثانی: مبدا الشرعیه فی قانون العقوبات وفی قانون انضباط موظفی الدوله

المبحث الثانی: الرکن المادی

المطلب الاول: السلوک الإجرامی

المطلب الثانی: النتیجه التی افضی إلیها السلوک الإجرامی

المطلب الثالث: علاقه السببیه

المبحث الثالث: الرکن المعنوی

المطلب الاول: العِل–م

المطلب الثانی: الإراده

الفصل الثالث: عقوبه جرایم الاقرار الضریبی

المبحث الاول: العقوبات الاصلیه

المطلب الاول: الحبس

المطلب الثانی: الغرامه

المطلب الثالث: الجزاءات المالیه

المبحث الثانی: العقوبات التکمیلیه

المطلب الاول: الحرمان من بعض الحقوق والمزایا

المطلب الثانی: المصادره

المطلب الثالث: نشر الحکم

المبحث الثالث: العقوبه التبعیه

المطلب الاول: العقوبه المقیده للحریات

المطلب الثانی: العقوبه السالبه للحریات

النتایج

التوصیات

المصادر

کلیدواژه ها

• جرایم
• اظهارنامه