چالش های دادرسی در هیات حل اختلاف مالیاتی در طرح جامع مالیاتی
 | |
| عنوان | چالش های دادرسی در هیات حل اختلاف مالیاتی در طرح جامع مالیاتی |
|---|---|
| رشته | حقوق عمومی |
| دانشجو | داریوش برزگران |
| استاد راهنما | احمد رنجبر |
| مقطع | کارشناسی ارشد |
| سال دفاع | ۱۴۰۱ |
| دانشگاه | دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندرعباس |
چالش های دادرسی در هیات حل اختلاف مالیاتی در طرح جامع مالیاتی عنوان پایان نامه ای است که توسط داریوش برزگران، با راهنمایی احمد رنجبر در سال ۱۴۰۱ و در مقطع کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندرعباس دفاع گردید.
چکیده
در حقوق مالیاتی بیشتر کشورها برای تامین و تضمین مالیات، اختیارات و اقتدارات گسترده به دستگاه مالیاتی اعطا می کنند، تا با توسل به آنها بتواند مالیات را به خوبی و به موقع تشخیص و وصول نماید در ایران مودیان مالیاتی از حقوق قانونی خاص خود از جمله حق اعتراض و شکایت در مراجع شبه قضایی (هیات های حل اختلاف مالیاتی اعم از بدوی و تجدیدنظر، شورای عالی مایاتی و هیات موضوع ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیات های مستقیم) و قضایی (دیوان عدالت اداری و عنداللزوم محاکم دادگستری) برخوردارند در این بین سیستم دادرسی با مشکلاتی مواجه می باشد از این رو در پژوهش حاضر با هدف ارتقای نظام دادرسی ایران مشکلات وچاش های این بخش مورد بررسی قرار گرفته است برای این منظور وضعیت موجود نظام دادرسی و فرایند آن تشریح گردیده همچنین برای مقایسه واستفاده از تجارب سایر کشورها، نظام دادرسی در برخی کشورهای منتخب مورد بررسی واقع شده است برای این منظور از مطالعات اسنادی، کتابخانه ای استفاده شده است نتایج پژوهش حاکی از آن است که طولانی بودن فرایند دادرسی مالیاتی در ایران (تعداد مراجع مختلف)، حجم بالای پرونده های مالیاتی مطرح در هیات های حل اختلاف مالیاتی، عدم استقلال هیات های حل اختلاف مالیاتی و به تبع آن عدم رعایت بی طرفی در آرای صادره، استفاده نکردن از ظرفیت های قانونی ماده ۲۳۸ ق.م.م عدم اجرای مفاد ماده ۲۴۸ ق.م.م از لحاظ کیفیت آرا صادره، از مهمترین مشکلات نظام دادرسی مالیاتی ایران است.
ساختار و فهرست پایان نامه
چکیده م مقدمه
الف) بیان مساله
ب) پیشینه تحقیق
ج) ضرورت ا نجام تحقیق
د) سوالات تحقیق
ه–) فرضیه های تحقیق
و) اهداف تحقیق
ز) روش تحقیق
فصل اول تبیین مفاهیم و تاریخچه تحقیق مبحث اول: تبیین مفاهیم
گفتار اول: مفهوم مالیات و نظام مالیاتی
بند اول: انواع مالیات و عناوین مرتبط
بند دوم: انواع مالیات به لحاظ انتقال مالیات و تحمیل هزینه های مالیات
بند سوم: انواع مالیاتها به لحاظ ماهیت ملی و محلی
گفتار دوم: مفهوم نظام مالیاتی و سیاستگذاری مالی
بند اول: تبیین نظام مالیاتی
بند دوم: مفهوم سیاستهای مالیاتی
بند سوم: جرایم و تخلفات مالیاتی
گفتار چهارم: اهداف وصول مالیات و اصول حاکم بر آن
بند اول: اهداف اخذ مالیات
بند دوم: اصول حاکم بر مالیات و ویژگیهای آن
بند سوم: ویژگیهای مالیات در اسﻼم
بند چهارم: ویژگیهای یک نظام مالیاتی مطلوب
مبحث دوم: پیشینه تاریخی رسیدگی مالیاتی در ایران و تبیین منابع مالیاتی
گفتار اول: پیشینه تاریخی رسیدگی مالیاتی در ایران قبل از اسﻼم
گفتار دوم: پیشینه تاریخی رسیدگی مالیاتی در ایران از اسﻼم تا دوره معاصر
گفتار سوم: منابع درآمد مالیاتی در اسﻼم و ایران
فصل دوم مراجع رسیدگی کننده به اختلافات مالیاتی مبحث اول: صلاحیت مراجع رسیدگی به اختلافات مالیاتی
گفتار اول: مراجع اداری
گفتار دوم: اصل دوگانگی قضایی و تشکیل محاکم اداری
گفتار سوم: الگوی دادگاه های اختصاصی اداری
بند اول: انگلستان
بند دوم: فرانسه
بند سوم: ایران
مبحث دوم: تقسیمبندی مراجع اداری نظارت و رسیدگی به اختﻼفات مالیاتی ۵۰ گفتار اول: مراجع کنترل اداری ۵۰ گفتار دوم: مراجع شبهقضایی
بند اول: هیاتهای حل اختﻼف مالیاتی
بند دوم: هیات حل اختﻼف مالیاتی بدوی
بند سوم: هیات حل اختﻼف مالیاتی تجدید نظر
بند چهارم: هیات حل اختﻼف مالیاتی موضوع ماده
قانون مالیاتهای مستقیم
بند چهارم: هیات حل اختﻼف مالیاتی موضوع ماده
(هیات همعرض)
بند پنجم: شورای عالی مالیاتی
گفتار چهارم: رسیدگی ماهوی و شکلی
گفتار پنجم: شیوه عمل مراجع اداری در حل اختﻼفات مالیاتی
مبحث سوم: مرجع قضایی
گفتار اول: قواعد حقوقی حاکم بر اقدامات و تصمیمات دستگاه مالیاتی
بند اول: قوانین و مقررات
بند دوم: معاهدات بین المللی
بند چهارم: عرف و منابع معتبر اسﻼمی
بند پنجم: قواعد عمومی حاکم
بند ششم: آراء و تصمیمات دادگاهها
گفتار دوم: شیوههای نظارت قضایی
بند اول: در نظام حقوقی و قضایی ایران
بند دوم: فرایند رسیدگی دیوان عدالت اداری
گفتار دوم: صﻼحیت دیوان عدالت اداری در رسیدگی به اختﻼفات مالیاتی
گفتار سوم: صﻼحیت دیوان نسبت به آرای هیاتهای حل اختﻼف مالیاتی
گفتار پنجم: صﻼحیت دیوان نسبت به آرای شورای عالی مالیاتی
گفتار ششم: صﻼحیت دیوان نسبت به آرای هیات موضوع ماده
مکرر ق م م
گفتار هفتم: در سایر نظامات حقوقی
فصل سوم آسیب شناسی دادرسی نظام مالیاتی ایران و علل موثر در بروز آسیب ها مبحث اول: مشکلات نظام دادرسی مالیاتی در ایران
گفتار اول: بررسی و توصیف اقسام آسیبها درنظام مالیاتی ایران
گفتار دوم: توصیف نقایص و آسیبهای قوانین و مقررات مالیاتی
گفتار سوم: وجود نقص در تضمینهای اساسی و بنیادین قانونی
گفتار چهارم: فقدان یا نقص در کیفیت قوانین و مقررات مالیاتی
مبحث دوم: وجود ضعف و نارسایی در سیاست کیفری و آیین دادرسی مالیاتی
گفتار اول: وجود نقایص بنیادین در سیاست کیفری مالیاتی موجود
گفتار دوم: نواقص و آسیبهای موجود در آیین دادرسی مالیاتی
گفتار سوم: عدم تمکین مالیاتی
بند اول: مفهومشناسی و بیان انواع عدم تمکین مالیاتی
بند دوم: عدم تمکین مالیاتی بهمثابه یک آسیب در نظام مالیاتی ایران
گفتار چهارم: تعدد مراجع و مراحل دادرسی مالیاتی در ایران
گفتار پنجم: تعدد پرونده های مالیاتی مطرح در هیات های حل اختلاف مالیاتی
گفتار ششم: دلایل طرح پرونده های مالیاتی در هیات های حل اختلاف مالیاتی از جانب مودیان مالیاتی
بند اول: عدم اعتماد مودیان به ماموران مالیاتی در تشخیص و تعیین مالیات
بند دوم: آگاهی مودی از عدم دسترسی ماموران از میزان درآمد و دارایی آن ها
بند سوم: به تعویق افتادن پرداخت مالیات از سوی مودیان مالیاتی
گفتار هفتم: دلایل طرح پروند های مالیاتی در هیات های حل اختلاف مالیاتی از جانب سازمان امور مالیاتی
بند اول: تشخیص علی الراس
بند دوم: عدم توافق با اصناف
بند سوم: ابلاغ قانونی
بند چهارم: عدم استفاده از ظرفیت های قانونی ماده
ق م م
بند پنجم: عدم وجود جرایم بازدارنده نسبت به طرح بدون دلیل پرونده در هیات
گفتار هشتم: عدم اجرای به موقع قرارهای رفع نقص از سوی واحدهای مالیاتی
گفتار نهم: عدم اجرای به موقع قرار های کارشناسی از سوی مجریان قرار
گفتار دهم: عدم ارسال به موقع پرونده های مطروحه به هیات حل اختلاف مالیاتی
گفتار یازدهم: عدم اجرای مفاد ماده
ق م م از لحاظ کیفیت آرا صادره
گفتار دوازدهم: عدم استقلال هیات های حل اختلاف مالیاتی
گفتار سیزدهم: عدم وجود جذابیت و انگیزه در جذب افراد خبره
گفتار چهاردهم: دستور العمل دادرسی مالیاتی
مبحث سوم: تبیین عوامل موثر در بروز آسیب در نظام مالیاتی ایران
گفتار اول: علل وجود آسیب در سیاست تقنینی و سیاست کیفری
بند اول: فقدان اولویت اصﻼح و رفع نواقص قانونی موجود
بند دوم: عدم توجه به تدوین سیاست کیفری موثر و بازدارنده
گفتار دوم: عوامل عدم تمکین مالیاتی
بند اول: عوامل مرتبط با قوانین و مقررات مالیاتی
بند دوم: ضعف در پیشگیری از عدم تمکین مالیاتی
بند سوم: سیاست کیفری نامتناسب در قبال عدم تمکین مالیاتی
بند چهارم: بازماندگی و ضعف فرهنگ مالیاتی
بند پنجم: نابسامانی نهادی موثر بر پدیده عدم تمکین
نتیجه گیری و پیشنهادات
ارایه راهکارها و پیشنهادها
منابع
کلیدواژه ها
- مالیات
- نظام دادرسی