ماده 100 قانون مالیات های مستقیم: تفاوت میان نسخه‌ها
بدون خلاصۀ ویرایش |
بدون خلاصۀ ویرایش |
||
| خط ۳۲: | خط ۳۲: | ||
[[ماده 99 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده قبلی]] | [[ماده 99 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده قبلی]] | ||
[[ماده 101 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده بعدی]] | [[ماده 101 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده بعدی]] | ||
== مواد مرتبط == | == مواد مرتبط == | ||
* [[ماده 99 قانون مالیات های مستقیم]] | * [[ماده 99 قانون مالیات های مستقیم]] | ||
| خط ۳۹: | خط ۳۷: | ||
== توضیح واژگان == | == توضیح واژگان == | ||
اظهارنامه مالیاتی: فرمی است که بسته به نوع آن حسب مورد به منظور اظهارنامه درآمد ها، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها سرمایه ها، معافیت ها، در آمد مشمول مالیات ، مالیات مشمول بخشودگی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی مودی، توسط سازمان تهیه و جهتت تکمیل در اختیار مودیان قرار می گیرد. <ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403844|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> | اظهارنامه مالیاتی: فرمی است که بسته به نوع آن حسب مورد به منظور اظهارنامه درآمد ها، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها سرمایه ها، معافیت ها، در آمد مشمول مالیات ، مالیات مشمول بخشودگی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی مودی، توسط سازمان تهیه و جهتت تکمیل در اختیار مودیان قرار می گیرد. <ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403844|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> | ||
== نکات تفسیری دکترین ماده 100 قانون مالیات های مستقیم == | |||
== نکات تفسیری دکترین == | |||
با توجه به اینکه مودیان بیش از هر مرجع دیگری از میزان درآمد مشمول مالیات خود مطلع هستند اعلام و اظهار میزان در آمد و سایر اطلاعات مرتبط با فرآیند مالیاتی بر عهده مودی نهاده شده است. <ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403844|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> بر این اساس قوانین و مقررات مالیاتی تکالیف متعددی را برای مودیان مالیاتی پیش بینی نموده است که پرکردن اظهار نامه مالیاتی در زمره مهمترین این تکالیف است.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403768|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> | با توجه به اینکه مودیان بیش از هر مرجع دیگری از میزان درآمد مشمول مالیات خود مطلع هستند اعلام و اظهار میزان در آمد و سایر اطلاعات مرتبط با فرآیند مالیاتی بر عهده مودی نهاده شده است. <ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403844|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> بر این اساس قوانین و مقررات مالیاتی تکالیف متعددی را برای مودیان مالیاتی پیش بینی نموده است که پرکردن اظهار نامه مالیاتی در زمره مهمترین این تکالیف است.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403768|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> | ||
== نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 100 قانون مالیات های مستقیم == | |||
== نکات توصیفی هوش مصنوعی == | |||
{{هوش مصنوعی (ماده)}} | {{هوش مصنوعی (ماده)}} | ||
# مودیان موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی فعالیت‌های شغلی خود تا پایان خرداد ماه سال بعد هستند. | # مودیان موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی فعالیت‌های شغلی خود تا پایان خرداد ماه سال بعد هستند. | ||
| خط ۵۷: | خط ۵۲: | ||
# سازمان امور مالیاتی مجاز است برخی مشاغل را از ارائه اسناد و مدارک مالیاتی معاف کند و مالیات آنان را به صورت مقطوع دریافت کند. | # سازمان امور مالیاتی مجاز است برخی مشاغل را از ارائه اسناد و مدارک مالیاتی معاف کند و مالیات آنان را به صورت مقطوع دریافت کند. | ||
# حکم معافیت مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های تسلیم شده نمی‌شود. | # حکم معافیت مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های تسلیم شده نمی‌شود. | ||
== رویه های قضایی == | == رویه های قضایی == | ||
* [[رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بند ۳ بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۲۶/۳/۷۵ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی]] | * [[رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بند ۳ بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۲۶/۳/۷۵ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی]] | ||
ابطال بند 3 بخشنامه شماره 16635 مورخ 29/2/1387 سازمان امور مالیاتی کشور با دادنامه شماره 812811 در رأی هیات عمومی که حکم مقرر در ماده 100 و 101 قانون مالیات مستقیم در خصوص الزام مودیان مالیاتی به تنظیم ارسال اظهارنامه مالیاتی برای هر واحد شغلی و برای هر محل به طور جداگانه و حصر معافیت مالیاتی به میزان مقرر در قانون به درآمد هر یک از منابع متفاوت و تعمیم معافیت مزبور به هریک از مشاغل مودی مالیاتی مجوز قانون یندارد و و در بند 3 بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون نمی باشد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6405300|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | ابطال بند 3 بخشنامه شماره 16635 مورخ 29/2/1387 سازمان امور مالیاتی کشور با دادنامه شماره 812811 در رأی هیات عمومی که حکم مقرر در ماده 100 و 101 قانون مالیات مستقیم در خصوص الزام مودیان مالیاتی به تنظیم ارسال اظهارنامه مالیاتی برای هر واحد شغلی و برای هر محل به طور جداگانه و حصر معافیت مالیاتی به میزان مقرر در قانون به درآمد هر یک از منابع متفاوت و تعمیم معافیت مزبور به هریک از مشاغل مودی مالیاتی مجوز قانون یندارد و و در بند 3 بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون نمی باشد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6405300|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | ||
== مقالات مرتبط == | == مقالات مرتبط == | ||
* [[تعیین حوزه صالح مالیاتی در معاهدات مالیاتی دوجانبه و مقابله با سوءاستفاده از مفهوم «مقر دائمی»]] | * [[تعیین حوزه صالح مالیاتی در معاهدات مالیاتی دوجانبه و مقابله با سوءاستفاده از مفهوم «مقر دائمی»]] | ||
== منابع == | == منابع == | ||
{{پانویس}} | {{پانویس}} | ||
| خط ۷۲: | خط ۶۴: | ||
[[رده:مالیات بر درآمد]] | [[رده:مالیات بر درآمد]] | ||
[[رده:مالیات بر درآمد مشاغل]] | [[رده:مالیات بر درآمد مشاغل]] | ||
{{DEFAULTSORT:ماده 0500}} | |||
نسخهٔ کنونی تا ۱۷ دسامبر ۲۰۲۴، ساعت ۱۳:۵۵
ماده 100 قانون مالیات های مستقیم:(اصلاحی ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- مودیان موضوع این فصل مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند.
تبصره ۱ (منسوخه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- در مورد کارگاه و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء نماید مودی مکلف است کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت‌های خود را طی یک اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی تسلیم نماید.
تبصره ۲ (منسوخه ۱۳۷۱/۰۲/۰۷)- در مورد مشمولین این فصل که دارای محل ثابت برای شغل خود نمی‌باشند محل سکونت آنها از لحاظ تسلیم اظهارنامه محل شغل تلقی‌می‌گردد.
تبصره ۳ (منسوخه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- در شرکت‌های مدنی تسلیم اظهارنامه توسط یکی از شرکاء موجب اسقاط تکلیف سایر شرکاء نخواهد بود این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمی‌باشد.
تبصره ۴ (منسوخه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه،حسب مورد طبق نمونه‌هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌شود خواهد بود.
تبصره ۵ (منسوخه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- سایر مشمولان این فصل مکلفند اظهارنامه مالیاتی هر سال خود را تا پایان اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل فعالیت خود‌تسلیم نمایند.
ممیز مالیاتی پرونده مودیان مذکور را اعم از این که اظهارنامه به موقع تسلیم و یا از تسلیم آن خودداری نموده‌اند با تحقیقات و کسب اطلاعات لازم‌مورد رسیدگی قرار می‌دهد و درآمد مشمول مالیات مودی را طی گزارشی تعیین و پرونده را به ضمیمه گزارش نزد سرممیز مربوط ارسال می‌نماید.
سرممیز مکلف است بررسی‌های لازم را معمول و به شرح زیر اقدام نماید:
۱ - در صورتی که نظر ممیز تأیید اظهارنامه مالیاتی و این نظر مورد تأیید سرممیز قرار گیرد و یا نظر سرممیز مبنی بر تأیید اظهارنامه باشد درآمد‌مشمول مالیات مندرج در اظهارنامه قطعی بوده و ممیز مالیاتی مکلف است نسبت به صدور برگ قطعی اقدام نماید.
۲ - در صورتی که اظهارنامه به موقع تسلیم نشده و یا درآمد مشمول مالیات در آن درج نگردیده و یا درآمد مشمول مالیات مندرج در آن مورد تأیید‌ممیز و یا سرممیز واقع نشده باشد به شرح زیر اقدام می‌گردد:
الف - در صورتی که مودی اظهارنامه مالیاتی تسلیم ننموده باشد پرونده را با اظهار نظر نزد ممیز مالیاتی اعاده دهد و ممیز مکلف است بر اساس‌نظر سرممیز برگ تشخیص صادر و چنانچه با آن موافق باشد امضاء و در غیر این صورت برای امضاء نزد سرممیز ارسال دارد.
ب - در صورتی که مودی اظهارنامه داده باشد سرممیز مکلف است میزان درآمد مشمول مالیات تعیین شده را به اتحادیه صنف مربوط در صورت‌وجود در محل اعلام و نظر اتحادیه را استعلام نماید چنانچه درآمد تعیین شده از طرف اتحادیه با درآمد تعیین شده توسط سرممیز بیش از ۲۰ درصد‌اختلاف نداشته باشد برگ تشخیص بر اساس نظر اتحادیه حسب مورد توسط ممیز یا سرممیز صادر خواهد شد. چنانچه اختلاف مزبور از ۲۰ درصد‌بیشتر باشد و یا اتحادیه ظرف مهلت یک ماه پاسخ ندهد برگ تشخیص بر اساس نظر سرممیز صادر خواهد شد.
تبصره ۵ (منسوخه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند در مورد بعضی از منابع این فصل در هر سال و در نقاطی که مقتضی بداند درآمد مشمول مالیات تمام یا برخی از مودیان مشمول بند ج ماده ۹۵ این قانون را که قطعی خواهد بود وصول نماید و در مواردی که معلوم شود از اول یک سال مالیاتی یا در اثناء آن مودی ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد درآمد مشمول‌مالیات به نسبت مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.
تبصره ۷ (منسوخه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)- آن دسته از مودیان غیر مشمول ماده ۹۶ این قانون که دفاتر قانونی نگهداری و اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به موقع‌تسلیم نموده باشند درآمد حوزه مشمول مالیات آنها از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص می‌گردد لیکن در صورت رد دفاتر حوزه مالیاتی مکلف است‌طبق مقررات مربوط مندرج در تبصره ۵ فوق اقدام نماید.
تبصره (اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱)- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.
حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود. مشاهده ماده قبلی مشاهده ماده بعدی
مواد مرتبط
توضیح واژگان
اظهارنامه مالیاتی: فرمی است که بسته به نوع آن حسب مورد به منظور اظهارنامه درآمد ها، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها سرمایه ها، معافیت ها، در آمد مشمول مالیات ، مالیات مشمول بخشودگی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی مودی، توسط سازمان تهیه و جهتت تکمیل در اختیار مودیان قرار می گیرد. [۱]
نکات تفسیری دکترین ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
با توجه به اینکه مودیان بیش از هر مرجع دیگری از میزان درآمد مشمول مالیات خود مطلع هستند اعلام و اظهار میزان در آمد و سایر اطلاعات مرتبط با فرآیند مالیاتی بر عهده مودی نهاده شده است. [۲] بر این اساس قوانین و مقررات مالیاتی تکالیف متعددی را برای مودیان مالیاتی پیش بینی نموده است که پرکردن اظهار نامه مالیاتی در زمره مهمترین این تکالیف است.[۳]
نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
 | محتوای مندرج در این قسمت توسط هوش مصنوعی تولید شده است. |
- مودیان موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی فعالیت‌های شغلی خود تا پایان خرداد ماه سال بعد هستند.
- اظهارنامه مالیاتی باید برای هر واحد شغلی یا محل جداگانه تنظیم شود.
- نمونه اظهارنامه توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود.
- مالیات باید بر اساس نرخ ماده ۱۳۱ قانون پرداخت شود.
- ممیز مالیاتی وظیفه رسیدگی به پرونده و تنظیم گزارش را دارد.
- سرممیز وظیفه بررسی نظرات ممیز و تأیید یا عدم تأیید اظهارنامه را بر عهده دارد.
- در صورت تأیید اظهارنامه، درآمد مشمول مالیات قطعی می‌شود.
- در صورت عدم تسلیم اظهارنامه یا عدم تأیید آن، ممیز و سرممیز موظف به صدور برگ تشخیص هستند.
- درآمد مشمول مالیات در صورت اختلاف با نظر اتحادیه باید بررسی و حل شود.
- سازمان امور مالیاتی مجاز است برخی مشاغل را از ارائه اسناد و مدارک مالیاتی معاف کند و مالیات آنان را به صورت مقطوع دریافت کند.
- حکم معافیت مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های تسلیم شده نمی‌شود.
رویه های قضایی
ابطال بند 3 بخشنامه شماره 16635 مورخ 29/2/1387 سازمان امور مالیاتی کشور با دادنامه شماره 812811 در رأی هیات عمومی که حکم مقرر در ماده 100 و 101 قانون مالیات مستقیم در خصوص الزام مودیان مالیاتی به تنظیم ارسال اظهارنامه مالیاتی برای هر واحد شغلی و برای هر محل به طور جداگانه و حصر معافیت مالیاتی به میزان مقرر در قانون به درآمد هر یک از منابع متفاوت و تعمیم معافیت مزبور به هریک از مشاغل مودی مالیاتی مجوز قانون یندارد و و در بند 3 بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون نمی باشد.[۴]
مقالات مرتبط
منابع
- ↑ حسین عبدالهی و غلامرضا مولابیگی. حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی. چاپ 1. جنگل، 1400. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6403844
- ↑ حسین عبدالهی و غلامرضا مولابیگی. حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی. چاپ 1. جنگل، 1400. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6403844
- ↑ حسین عبدالهی و غلامرضا مولابیگی. حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی. چاپ 1. جنگل، 1400. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6403768
- ↑ سعید سراجی. حقوق مالیاتی در رویه قضایی. چاپ 1. اشکان، 1399. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6405300