ماده 81 قانون مالیات های مستقیم: تفاوت میان نسخه‌ها
بدون خلاصۀ ویرایش |
بدون خلاصۀ ویرایش |
||
| (۷ نسخهٔ میانی ویرایش شده توسط ۴ کاربر نشان داده نشد) | |||
| خط ۱: | خط ۱: | ||
'''[[ماده 81 قانون مالیات های مستقیم|ماده 81]] قانون مالیات های مستقیم:''' درآمد حاصل از كليه فعاليت‌هاي كشاورزي، دامپروري، دامداري، پرورش ماهي و زنبور عسل و پرورش طيور، صيادي و ماهيگيري، نوغانداري، احياءمراتع و جنگلها، باغات اشجار‌از هر قبيل و نخيلات از پرداخت ماليات‌معاف مي‌باشد. دولت مكلف است مطالعات و بررسي‌هاي لازم را در زمينه كليه فعاليت‌هاي كشاورزي و آن رشته از فعاليت‌هاي مزبور كه ادامه معافيت آنها ضرورت‌داشته باشد معمول و لايحه مربوط را حداكثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي‌ايران و به مجلس شوراي اسلامي تقديم نمايد. | '''[[ماده 81 قانون مالیات های مستقیم|ماده 81]] قانون مالیات های مستقیم:''' درآمد حاصل از كليه فعاليت‌هاي كشاورزي، دامپروري، دامداري، پرورش ماهي و زنبور عسل و پرورش طيور، صيادي و ماهيگيري، نوغانداري، احياءمراتع و جنگلها، باغات اشجار‌از هر قبيل و نخيلات از پرداخت ماليات‌معاف مي‌باشد. دولت مكلف است مطالعات و بررسي‌هاي لازم را در زمينه كليه فعاليت‌هاي كشاورزي و آن رشته از فعاليت‌هاي مزبور كه ادامه معافيت آنها ضرورت‌داشته باشد معمول و لايحه مربوط را حداكثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي‌ايران و به مجلس شوراي اسلامي تقديم نمايد. | ||
[[ماده 80 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده قبلی]] | |||
== نکات | [[ماده 82 قانون مالیات های مستقیم|مشاهده ماده بعدی]] | ||
== نکات تفسیری دکترین ماده 81 قانون مالیات های مستقیم == | |||
از آنجا که مقنن در این ماده در آمد حاصل از فالیت های یاد شده را به صورت «مطلق» مشمول مالیات قرار داده است می توان دونکته را خاطر نشان کرد. نکته اول اینکه این معافیت شامل کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی خواهد شد و نکته دوم اینکه در صورت صادرات محصولات تولیدی در این حوزه نیز همچنان درآمدهای حاصله مشمول معافیت قرار خواهد گرفت.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403192|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> | از آنجا که مقنن در این ماده در آمد حاصل از فالیت های یاد شده را به صورت «مطلق» مشمول مالیات قرار داده است می توان دونکته را خاطر نشان کرد. نکته اول اینکه این معافیت شامل کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی خواهد شد و نکته دوم اینکه در صورت صادرات محصولات تولیدی در این حوزه نیز همچنان درآمدهای حاصله مشمول معافیت قرار خواهد گرفت.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی|ترجمه=|جلد=|سال=1400|ناشر=جنگل|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403192|صفحه=|نام۱=حسین|نام خانوادگی۱=عبدالهی|نام۲=غلامرضا|نام خانوادگی۲=مولابیگی|چاپ=1}}</ref> | ||
معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 گونه‌ای «[[معافیت مالیاتی نوعی و موضوعی]]» است. به همین دلیل است که این نوع معافیت مالیاتی مبتنی بر درآمد کشاورزی است فارغ از آنکه صاحب درآمد، شخصی حقیقی یا حقوقی یا شرکت‌ها باشند.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403340|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> از این رو، هرشخص حقیقی و حقوقی دولتی یا غیردولتی از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از فعالیت کشاورزی معاف‌اند. همچنین لازم به ذکر است که فروش آب نیز برای امور کشاورزی مشمول معافیت مالیاتی موضوعی و نوعی مقرر در ماده 81 می‌شود؛ مستند این سخن رای شماره 30/4/1005 مورخ 1373/10/07 [[هیات عمومی شورای عالی مالیاتی]] می‌باشد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403344|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 گونه‌ای «[[معافیت مالیاتی نوعی و موضوعی]]» است. به همین دلیل است که این نوع معافیت مالیاتی مبتنی بر درآمد کشاورزی است فارغ از آنکه صاحب درآمد، شخصی حقیقی یا حقوقی یا شرکت‌ها باشند.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403340|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> از این رو، هرشخص حقیقی و حقوقی دولتی یا غیردولتی از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از فعالیت کشاورزی معاف‌اند. همچنین لازم به ذکر است که فروش آب نیز برای امور کشاورزی مشمول معافیت مالیاتی موضوعی و نوعی مقرر در ماده 81 می‌شود؛ مستند این سخن رای شماره 30/4/1005 مورخ 1373/10/07 [[هیات عمومی شورای عالی مالیاتی]] می‌باشد.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی|ترجمه=|جلد=|سال=1394|ناشر=شهر دانش|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6403344|صفحه=|نام۱=میرمحسن|نام خانوادگی۱=طاهری تاری|چاپ=1}}</ref> | ||
== نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 81 قانون مالیات های مستقیم == | |||
{{هوش مصنوعی (ماده)}} | |||
# درآمدهای حاصل از فعالیت‌های مختلف کشاورزی و دامپروری از پرداخت مالیات معاف هستند. | |||
# فعالیت‌های دامداری، پرورش ماهی، زنبور عسل و پرورش طیور نیز شامل معافیت مالیاتی می‌شوند. | |||
# فعالیت‌های صیادی و ماهیگیری نیز از جمله فعالیت‌های معاف از مالیات هستند. | |||
# نوغانداری و احیای مراتع و جنگلها نیز تحت پوشش معافیت مالیاتی قرار دارند. | |||
# درآمدهای حاصل از باغات اشجار و نخلیات مشمول معافیت مالیاتی هستند. | |||
# دولت موظف به انجام مطالعات و بررسی‌های لازم در زمینه فعالیت‌های کشاورزی است. | |||
# دولت باید در مورد ضرورت ادامه معافیت مالیاتی برای برخی فعالیت‌های کشاورزی بررسی‌های لازم را انجام دهد. | |||
# دولت مکلف است تا پایان برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، لایحه مربوط به معافیت‌های مذکور را به مجلس ارائه کند. | |||
== رویه های قضایی == | |||
* [[رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بخشنامه شماره ۳۴/۳/۱/۱۳۵۵۵ مورخ ۷/۸/۷۱ در خصوص اخذ عوارض از واحدهای مرغداری و دامداری]] | |||
* [[رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۱۰۶۳ ،کلاسه پرونده: ۹۹۰۲۰۹۵)]] | |||
ررأی شماره 30/4/5491 مورخ 1370/4/19 برای پاسخ به این سوال که آیا معافیت درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی مقرر در این ماده با توجه به احصای دامپروری پرورش ماهی و زنبور عسل شامل مرغداری پرورش طیور ، پرورش میگو و کرم ابریشم نیز می شود یا نه که دو نظر ارائه شده است: | ررأی شماره 30/4/5491 مورخ 1370/4/19 برای پاسخ به این سوال که آیا معافیت درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی مقرر در این ماده با توجه به احصای دامپروری پرورش ماهی و زنبور عسل شامل مرغداری پرورش طیور ، پرورش میگو و کرم ابریشم نیز می شود یا نه که دو نظر ارائه شده است: | ||
| خط ۱۳: | خط ۲۶: | ||
2- با توجه به تعریف فعالیت کشاورزی در آیین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیای اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران مصوب 59 کشاورزی بهره برداری از آب و زمین به منظور تولید محصول گیاهی و حیوانی است لذا بقیه موارد ذکر شده قید توضیحی بوده و شامل کلیه فعالیت های کشاورزی می شود.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404280|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | 2- با توجه به تعریف فعالیت کشاورزی در آیین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیای اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران مصوب 59 کشاورزی بهره برداری از آب و زمین به منظور تولید محصول گیاهی و حیوانی است لذا بقیه موارد ذکر شده قید توضیحی بوده و شامل کلیه فعالیت های کشاورزی می شود.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404280|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | ||
مطابق رأی شماره 30/4/1004 مورخ 1371/10/7 و نظر اکثریت فروش آب به منظور مصارف امور کشاورزی مشمول معافیت این ماده می شود.<ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404468|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | |||
مطابق رأی شماره 4346/4/30 مورخ 1371/5/11 در پاسخ به پرسش از مالیات شرکت های سهامی بهرداری و صنعتی از چوب، این که فعالیت این شرکت ها در دو بخش جنگل و صنعت انجام می شود و فعالیت های صنعتی منحصر به تولید مصنوعات چوبی که مشمول مالیات است . اما فعالیت بخش جنگل به لحاظ آن که جزء فعالیت های کشاورزی است، معاف از پرداخت مالیات است. <ref>{{یادکرد کتاب۲||عنوان=حقوق مالیاتی در رویه قضایی|ترجمه=|جلد=|سال=1399|ناشر=اشکان|مکان=|شابک=|پیوند=|شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران=6404472|صفحه=|نام۱=سعید|نام خانوادگی۱=سراجی|چاپ=1}}</ref> | |||
== مواد مرتبط == | == مواد مرتبط == | ||
* [[ماده 80 قانون مالیات های مستقیم]] | |||
* [[ماده 82 قانون مالیات های مستقیم]] | |||
[[آیین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیای اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران]] | [[آیین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیای اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران]] | ||
== منابع == | == منابع == | ||
{{پانویس}} | {{پانویس}} | ||
{{مواد قانون مالیات های مستقیم}} | |||
[[رده:مواد قانون مالیات های مستقیم]] | [[رده:مواد قانون مالیات های مستقیم]] | ||
[[رده:معافیت های مالیاتی]] | [[رده:معافیت های مالیاتی]] | ||
| خط ۲۳: | خط ۴۱: | ||
[[رده:هیات عمومی شورای عالی مالیاتی]] | [[رده:هیات عمومی شورای عالی مالیاتی]] | ||
[[رده:مالیات بر درآمد کشاورزی]] | [[رده:مالیات بر درآمد کشاورزی]] | ||
{{DEFAULTSORT:ماده 0405}} | |||
نسخهٔ کنونی تا ۱۷ دسامبر ۲۰۲۴، ساعت ۱۴:۰۲
ماده 81 قانون مالیات های مستقیم: درآمد حاصل از كليه فعاليت‌هاي كشاورزي، دامپروري، دامداري، پرورش ماهي و زنبور عسل و پرورش طيور، صيادي و ماهيگيري، نوغانداري، احياءمراتع و جنگلها، باغات اشجار‌از هر قبيل و نخيلات از پرداخت ماليات‌معاف مي‌باشد. دولت مكلف است مطالعات و بررسي‌هاي لازم را در زمينه كليه فعاليت‌هاي كشاورزي و آن رشته از فعاليت‌هاي مزبور كه ادامه معافيت آنها ضرورت‌داشته باشد معمول و لايحه مربوط را حداكثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي‌ايران و به مجلس شوراي اسلامي تقديم نمايد. مشاهده ماده قبلی مشاهده ماده بعدی
نکات تفسیری دکترین ماده 81 قانون مالیات های مستقیم
از آنجا که مقنن در این ماده در آمد حاصل از فالیت های یاد شده را به صورت «مطلق» مشمول مالیات قرار داده است می توان دونکته را خاطر نشان کرد. نکته اول اینکه این معافیت شامل کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی خواهد شد و نکته دوم اینکه در صورت صادرات محصولات تولیدی در این حوزه نیز همچنان درآمدهای حاصله مشمول معافیت قرار خواهد گرفت.[۱]
معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 گونه‌ای «معافیت مالیاتی نوعی و موضوعی» است. به همین دلیل است که این نوع معافیت مالیاتی مبتنی بر درآمد کشاورزی است فارغ از آنکه صاحب درآمد، شخصی حقیقی یا حقوقی یا شرکت‌ها باشند.[۲] از این رو، هرشخص حقیقی و حقوقی دولتی یا غیردولتی از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از فعالیت کشاورزی معاف‌اند. همچنین لازم به ذکر است که فروش آب نیز برای امور کشاورزی مشمول معافیت مالیاتی موضوعی و نوعی مقرر در ماده 81 می‌شود؛ مستند این سخن رای شماره 30/4/1005 مورخ 1373/10/07 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی می‌باشد.[۳]
نکات توصیفی هوش مصنوعی ماده 81 قانون مالیات های مستقیم
 | محتوای مندرج در این قسمت توسط هوش مصنوعی تولید شده است. |
- درآمدهای حاصل از فعالیت‌های مختلف کشاورزی و دامپروری از پرداخت مالیات معاف هستند.
- فعالیت‌های دامداری، پرورش ماهی، زنبور عسل و پرورش طیور نیز شامل معافیت مالیاتی می‌شوند.
- فعالیت‌های صیادی و ماهیگیری نیز از جمله فعالیت‌های معاف از مالیات هستند.
- نوغانداری و احیای مراتع و جنگلها نیز تحت پوشش معافیت مالیاتی قرار دارند.
- درآمدهای حاصل از باغات اشجار و نخلیات مشمول معافیت مالیاتی هستند.
- دولت موظف به انجام مطالعات و بررسی‌های لازم در زمینه فعالیت‌های کشاورزی است.
- دولت باید در مورد ضرورت ادامه معافیت مالیاتی برای برخی فعالیت‌های کشاورزی بررسی‌های لازم را انجام دهد.
- دولت مکلف است تا پایان برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، لایحه مربوط به معافیت‌های مذکور را به مجلس ارائه کند.
رویه های قضایی
- رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری درباره ابطال بخشنامه شماره ۳۴/۳/۱/۱۳۵۵۵ مورخ ۷/۸/۷۱ در خصوص اخذ عوارض از واحدهای مرغداری و دامداری
- رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری (دادنامه شماره: ۱۰۶۳ ،کلاسه پرونده: ۹۹۰۲۰۹۵)
ررأی شماره 30/4/5491 مورخ 1370/4/19 برای پاسخ به این سوال که آیا معافیت درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی مقرر در این ماده با توجه به احصای دامپروری پرورش ماهی و زنبور عسل شامل مرغداری پرورش طیور ، پرورش میگو و کرم ابریشم نیز می شود یا نه که دو نظر ارائه شده است:
1- قید جداگانه هر یک از فعالیت های مذکور ماده بر قصد مقنن با اعطای معافیت مالیاتی صرفاً به فعالیت مزبور و عدم استفاده از سایر فعالیت های بوده است و منظور از قید فعالیت های کشاورزی منحصرا معطوف به کاشت داشت و برداشت می شود.
2- با توجه به تعریف فعالیت کشاورزی در آیین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیای اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران مصوب 59 کشاورزی بهره برداری از آب و زمین به منظور تولید محصول گیاهی و حیوانی است لذا بقیه موارد ذکر شده قید توضیحی بوده و شامل کلیه فعالیت های کشاورزی می شود.[۴]
مطابق رأی شماره 30/4/1004 مورخ 1371/10/7 و نظر اکثریت فروش آب به منظور مصارف امور کشاورزی مشمول معافیت این ماده می شود.[۵]
مطابق رأی شماره 4346/4/30 مورخ 1371/5/11 در پاسخ به پرسش از مالیات شرکت های سهامی بهرداری و صنعتی از چوب، این که فعالیت این شرکت ها در دو بخش جنگل و صنعت انجام می شود و فعالیت های صنعتی منحصر به تولید مصنوعات چوبی که مشمول مالیات است . اما فعالیت بخش جنگل به لحاظ آن که جزء فعالیت های کشاورزی است، معاف از پرداخت مالیات است. [۶]
مواد مرتبط
آیین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیای اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران
منابع
- ↑ حسین عبدالهی و غلامرضا مولابیگی. حقوق مالیاتی با رویکرد تحلیلی-کاربردی. چاپ 1. جنگل، 1400. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6403192
- ↑ میرمحسن طاهری تاری. آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی. چاپ 1. شهر دانش، 1394. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6403340
- ↑ میرمحسن طاهری تاری. آیین دادرسی مالیاتی (بخش اول) مبانی حقوق اختلاف، دادخواهی و دادرسی مالیاتی. چاپ 1. شهر دانش، 1394. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6403344
- ↑ سعید سراجی. حقوق مالیاتی در رویه قضایی. چاپ 1. اشکان، 1399. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6404280
- ↑ سعید سراجی. حقوق مالیاتی در رویه قضایی. چاپ 1. اشکان، 1399. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6404468
- ↑ سعید سراجی. حقوق مالیاتی در رویه قضایی. چاپ 1. اشکان، 1399. ,شماره فیش در پژوهشکده حقوق و قانون ایران: 6404472